管理员工作总结

税收管理员工作总结。

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总结一：税收管理员工作总结

2015年，办公室全体人员在局领导的亲切关怀和主管局长的正确领导，在市局各科室的大力支持配合下，按照市局“******”工作部署，以规范和落实为工作重点，以强化自身素质建设、提高事务管理水平、确保各项工作高效运转为目标，认真履行参谋助手、综合协调、服务保障等工作职能，积极参与政务、认真搞好事务、主动做好服务，圆满完成了各项工作任务，现将全年工作简要总结如下：

一、积极参与政务，当好参谋助手

一年来，我们按照市局领导的要求，狠抓信息调研、公文起草、宣传报道、沟通协调、制度完善、档案管理等工作，当好参谋助手，为领导决策提供了许多有价值的信息。 一是抓信息调研和信息发布。健全信息报送机制，畅通信息报送渠道，利用市局内外网站及时反映地税工作动态。共在市局内外网发布信息984条，发表调研文章8篇，在省局内网刊发信息127条。

二是抓公文管理和材料起草。规范了公文办理流程、提高了公文办理质量。截止目前，共审核政务发文261件(其中函32件)，做到了及时、高效、无差错;提升了材料起草能力，按领导要求准备各类讲话、发言材料，做到按时交付、高标准、高质量;通过全系统******公文处理系统确保上下文件传递畅通和公文处理整体水平的提高。

三是抓宣传报道和形象树立。先后在《******日报》、《******日报》、《******地税年鉴》、《******统计年鉴》、******新闻网等媒体发表综合报道60多篇，编辑发放《******》共四期500余册，对树立******地税形象、打造******地税品牌起到积极地作用。

四是抓上下协调和氛围营造。倾听群众呼声，及时向领导反馈干部职工普遍关注的问题;发动群众集思广益，为领导解决税收工作中的实际问题建言献策;积极协调好机关与地方党委政府、企事业单位、各基层单位的关系，营造和谐的工作关系和融洽的协作氛围。

五是抓制度完善和档案管理。启动市局地税档案馆网络系统，进一步完善各项制度，发挥档案馆工作职能，提高档案信息利用服务的质量和效率，提出了数字化地税发展思路。

六是抓社会综治和计划生育工作。加大对安全隐患的排查检查，按时组织妇女进行“三查”，确保社会治安综合治理和计划生育工作不出问题。

二、认真管好事务，发挥管理职能

办公室承担着市局各项事务的管理工作，内容繁杂，可谓千头万绪。一年来，我们积极按照局领导的要求，改进完善机制、注重规范管理、确保工作落实、认真管好事务，较好地发挥了办公室的管理职能。

一是建立四项机制，规范财务管理。努力采取健全经费预算机制，落实资金管理机制，完善经费保障机制，建立小金库治理机制等措施实现机关财务规范化管理，提升了财务管理能力。出台了《++++++++意见》，全年公用经费降低7%，招待费降低14%。

二是树立节俭意识，做好接待工作。本着节约、规范的原则，完善公务接待管理制度，从严、从紧控制公务接待费用开支，全面树立勤俭节约、勤俭办事的良好风气。在接待人员不足的情况下，同志们顾全大局，团结协作积极配合相关处室圆满完成大型活动的后勤保障工作。截至目前，共组织***三个，累计接待来客****余人次。

三是加强车辆管理，确保行车安全。重点抓好规范管理、统一调度、行车安全、节约费用三项工作，完善车辆使用制度、车辆维修保养、司机岗位职责等相关制度，层层夯实责任，确保车辆使用安全、高效。

三、强化文化建设，树立******地税品牌

今年在保持过去地税文化建设良好势头的基础上，全局实现了精神文化、管理文化、服务文化、廉政文化、物态文化五个文化层面齐头并进。******市委在我局召开****，****对我局读书活动进行了报道。

一是继续完善“****”建设。今年我们继续加大了对全局“*****”的完善和补充，新成立了户外运动协会，更换了“*****”部分展示内容，为文化馆新添置了展品，建成分别藏书****册的市局图书馆和图片****余的幅摄影展馆，成为文化建设亮点。

二是积极开展各项文体活动。我局开展的“****”读书活动、职工文艺晚会和职工运动会等活动获得了社会各界广泛好评，参加****运动会获得*******8的好成绩。

三是拍摄******地税纪实专题片和文化建设宣传片。全年先后制作了***、***和***3专题片，对树立******地税良好形象起到了积极作用。

四、强化自身建设，提升工作能力

加强办公室自身建设是做好办公室工作的重要保证。2015年我们注重思想教育、加强培训力度、精心策划活动，努力实现提升干部素质与推动工作开展互动并进。

一是强化思想建设。今年办公室人员进行了较大的调整，我们根据现有干部的经验阅历、能力素质等因素重新做评估判断，进行了合理分工。通过思想教育、理念引导等方式充分调动工作积极性，进一步挖掘干部潜在能量、激发干部工作活力，实现了办公室工作的正常运转。

二是注重能力建设。我们把提升办公室人员工作能力作为重点工作来抓，通过采取外出培训、集体学习等形式强化干部能力建设，增强队伍整体战斗力。全年共外派人员培训十余人次，集体学习二十余次，不断提升了办公室人员的综合能力。

三是营造良好工作氛围。要求全体人员以饱满的热情对待工作，对待同志。使办公室更有生机、活力，更有凝聚力和创造性。用心从政、用心做事、用心服务、用心做人成为主流。每一位同志都充满创业的激情，胸中有全局，工作有特色。同志间相互帮助、相互提携，工作上忙忙乎乎，感情上热热乎乎。办公室呈现出团结、亲情、融洽的良好氛围。

五、存在的不足和2016年工作思路

一年来，我们努力做好工作，取得了一定的成绩，但是仍然存在一些不足。主要表现在：工作的主动性有待进一步加强，工作效率亟待进一步提高;办公室人员整体素质有待进一步提升，服务的观念有待进一步改进;调研工作尚需进一步加强，与相关科室间的联系还有待进一步密切等。2016年，办公室将以市局“****”工作思路为指针，坚持面向基层、服务工作、总揽全局、协调有力，做到文化建设上水平，规范管理上台阶，和谐机关有创新。对此，我们将在市局领导的正确领导下，认真寻找工作差距，不断改进工作方法，充分发挥办公室的参谋、服务、管理等职能作用，为我市地税事业的健康发展做出更大的贡献。

总结二：税收管理员工作总结

今年以来，全县国税系统以科学发展观为指导，以 “作风建设年”为载体，以“三服务”活动为抓手。尽心尽力促收入，凝心聚力强管理，真心实意优服务，扎扎实实抓作风，圆满的完成了各项国税工作任务，开创了国税工作的新局面。主要体现在以下六个方面：

一、主要工作成绩

一是国税收入稳步增长。

今年来，我局紧紧围绕全县经济社会发展大局，全力以赴，攻坚克难，强化职能，挖潜增收，全系统共组织完成国税收入36200万元，同比增收4827万元，增长15.4%，再创历史新高，收入工作呈现增长快、入库均、后劲足的特点。收入工作的高质量完成，突显了国税服务地方经济社会发展能力的增强，为公安经济社会和谐发展作出了积极贡献。

二是征管基础日益夯实。

大力推行科学化、专业化、精细化管理，不断提高征管质量和效率。我局坚持从强化税源管理入手，健全税收管理员制度，征管工作得到加强。以CTAIS系统为依托，开展户籍清理。查明我局在册纳税人6555户，其中一般纳税人446户，小规模纳税人200户，个体工商户5980户。认真落实税收管理员制度。根据《税收管理员工作规范》要求，对174名管理员实行主管、分管、税收管理员三级管理制度，层层落实，责任到人，并加强了管理员巡查考核和日志考核。建立了职责明晰、管理规范、协作高效、监控严密的税收征管运行机制。加强出国留学网税种管理。加强增值税一般纳税人管理，把好认定审批关，新办认定115户次，全县456户一般纳税人全部纳入网上认证。规范企业所得税管理，做到“大户精管、小户细管”;加强所得税汇算清缴，为368户纳税人确立所得税征收方式，实现了户籍和日常管理的专业化。强化信息支撑。强化“信息管税”的理念，推进系统内外网建设，所有纳税人全部纳入了微机管理，税收资料实行了一户式储存，深入推行财税库银横向联网系统和个体“双定”户委托银行划缴税款工作。97.07%的企业纳入系统，2759户次纳税人成功划缴了税款，征管数据质量在全市连续保持“零差错”。

三是科技管税快速推进。

今年来，我们按照信息一体化建设的要求，加强硬件建设，拓展计算机的应用，大力实施科技兴税战略，促进了工作效率的提高。硬件建设明显加强。我们进一步加大信息化建设的投入，使全局电脑达到320多台，人均占有计算机从0.54台上升到0.95台，基本满足了科技管税对设备的需求。信息资源顺利整合。通过开展金税工程建设，上线统一税收征管软件，实行了省级数据集中,实现了相关系统的信息共享，全县6000多户纳税人征管资料顺利加入了省局数据库，确保了系统之间基础数据的完整性、一致性和准确性，基本实现了实际数据与CTAIS系统数据一致，拓宽了CTAIS征管软件的应用领域;成功开通政务网、机要网。现在，无论是政府来文，还是系统内发文，全部通过公文处理系统进行处理，各项工作可以轻松做到文件网上发，政策网上查，报表网上传，动态网上找。进一步提高了办税效率。

四是依法治税快速推进。

将依法治税贯穿税收工作始终，维护公平竞争的市场经济秩序。一是规范执法行为。全面推行税收执法考核系统，严格执法过错责任追究，追究面逐年下降。强化税权监督，确保了重大税权审批的规范、合法、完备。二是加强税务稽查。加大对涉税违法案件的查处力度，加强对大型超市、房地产企业、家具企业的专项检查。全年查补入库税款378.6 万元，其中所得税90万元，切实了维护税法的严肃性，促进了税收秩序不断好转。三是开展行政执法先进单位创建，认真履行国税职责，全力打造“平安国税”。四是强化税法宣传。利用税收宣传月，开展了“一评、二谈、三问、四进”的系列宣传活动，有效提高了纳税人的依法纳税意识。建立健全税收宣传网络，大力推介国税经验和工作动态。全年编发简报40多期，被市以上媒体采用30余篇，其中中国税务报4篇。

五是服务经济扎实有效。

全县国税部门高扬“三个服务”工作主旋律，大力推行纳税服务规范化、人性化、标准化建设。在文明制、承诺制服务的基础上，继续推行了“一窗式”、“一站式”服务，扎实开展政务“阳光行动”，受理申报、许可等办税事项8.9万次，;同时，充分发挥税收职能作用，积极贯彻落实增值税转型、征收率降低、利息税暂免、支持外贸、农贸、利废企业和民营经济发展等一系列税收政策措施，营造了良好的税收环境。据不完全统计，全县国税部门落实出口退税6554元、增值税固定资产抵扣945万元、利息税暂免1040万元等，为培植经济税源，促进地方经济发展，做出了实实在在的贡献。我局也被县政府评为“三服务”先进单位，在全县70多个参与“三评议”考核单位中脱颖而出，荣获第一名。

六是行政管理高效有序。

建立健全行政管理体系，实现行政管理科学化。加强政务服务。认真搞好公文、档案、保密、信访和政务督办等工作，公文处理反馈及时、政务运转高效。推进节约型机关建设。做到五定，即办公耗材定数、公话费用定额、公车用油定量、公务接待定标、办公空调定温。目前全局的办公用品、物资全部实行统一管理。加强财务管理。严格执行了新的《财务收支管理办法》，坚持政府采购，压缩公用经费开支，公务开支与个人开支比达到30:70。强化后勤管理。妥善处理闲置固定资产，通过拍卖公司，妥善处置闲置资产。积极参加“四城同创”，进一步加强机关环境美化工作，为广大干部营造了绿色、清洁、健康的工作和生活氛围，进一步树立了服务型和效能型的国税机关形象。

七是干部素质快步提升。

大力实施人才兴税战略，全面加强干部队伍建设。开展学习实践活动，按照市局和县委部署，继续扎实开展了学习实践科学发展观活动，由于组织到位、认识到位、措施到位、人员到位、考核到位，干部职工聚财为国、执法为民思想牢固树立。加强干部能力建设。认真准备机构改革。及时上报机构改革方案，推举8名副科级干部担任领导职务，5人走上领导岗位，干部管理得到加强。加大教育培训力度，共举办各类培训22期，培训1220人次。深化思想文化建设。认真落实党建工作责任制，深入开展精神文明创建活动，广泛开展了“三服务”系列活动，推进党风廉政建设。认真落实党风廉政建设责任制，全面推行执法监察子系统，在“作风建设年”活动中，开展了以学规章、查作风、摆问题、做模范为主要内容的“学查摆做”活动，全面推进了干部队伍作风建设。

与此同时，行政管理和谐高效，综合治理再获市级优胜单位;税收调研蓬勃发展，工作经验全省交流;工、青、妇工作有声有色，被授予“五四红旗团委”称号。职工文化生活丰富多彩，义务献血连续三年获评优秀。

二、工作中存在的问题和不足：

一是税源结构不尽合理，商业税收在收入总量比重过大。二是纳税服务体系还不健全，服务意识有待提高，办税软环境还需优化。三是职能部门间的协调配合不够，征管数据综合利用水平不够高。四是部分干部对全面落实科学发展观、构建和谐国税思路不够清，思想不够解放。部分干部作风漂浮，工作拖拉，纪律松散，会风不正。上述这些情况和问题务必引起我们高度重视，并在今后的工作中切实加以解决。

三、明年工作规划

“十二五”时期,公安国税事业要围绕一个中心、坚持四个基本原则、实现六大跨越来开展。 围绕一个中心：以组织收入为中心。坚持四个基本原则：坚持以科学发展观为指导;坚持以“聚财为国、执法为民”为宗旨;坚持以依法治税为主线;坚持以人为本为落脚点。

实现六大跨越：一是实现税收收入大跨越。“十二五”末公安国税收入总量要突破4亿元，十二五期间力争总量达到20亿元，增幅和宏观税负高于全市平均水平，力争4个国税分局收入突破5千万元。

二是实现依法治税大跨越。对外，进一步加强税法宣传力度，增强纳税人的依法纳税意识，不断提高税法的遵从度;对内，规范税收业务操作，建立健全内控机制，严格执行税收政策，强化责任追究，大力推行依法行政考核，确保2个基层征收单位都被省局评为依法行政先进单位。

三是实现征管服务大跨越。要大幅度提高一体化管理水平、专业化管理水平、信息化管理水平、精细化管理水平以及纳税服务满意度;创新一系列征管服务制度，推出一系列特色服务新举措，解决一系列征管服务重大难题，探索实践一系列在全市乃至全省有一定影响的征管服务经验，各项征管服务主体指标领先全省平均水平。力争纳税人的满意度达到95%以上。

四是实现队伍建设大跨越。要坚持以人为本、重在建设的方针，以加强执政能力建设为主线，不断提高各级局一把手带班子的能力，提高班子带队伍的能力，提高部门依法行政的能力，提高干部科学管理的能力;加强干部队伍教育培训，努力建设一支高素质的国税干部队伍，为圆满完成各项税收工作任务、充分发挥税收职能作用提供组织保证。与此同时，要立足当前，着眼长远、大力实施人才兴税战略。有计划、有步骤、有针对性地加强税务人才的培养和锻炼，积极建立鼓励人才干事业、支持人才干好事业、帮助人才干成事业的良好机制，努力形成人尽其才，才尽其用、用在当时、人才辈出的局面，为促进税收事业又快又好发展奠定稳固基础。力争培养5名省级税收业务能手，30名市级税收业务能手。

五是实现“信息化管税”大跨越。

“十二五”时期，按照上级税务系统要求将按照统筹规划、统一标准，突出重点、分步实施、整合资源、讲求实效，加强管理、保证安全的原则，积极稳妥地推进金税工程(三期)建设。完善县局局域网应用平台，建设征管业务、行政管理、外部信息、决策支持等四个应用系统，使之成为功能齐全、协调高效、信息共享、监控严密、安全稳定、保障有力的税收征管信息系统，进一步提高税收征收率、提高税收执法和行政效率，提高为纳税人服务水平，降低税收成本。

六是实现廉政建设大跨越。大力推进惩防体系建设，开展廉政教育，落实党风廉政责任感，构建监督工作体系，建立健全党风廉政建设长效机制。确保干部职工能认真践行廉政准则，努力建设和谐国税、平安国税。

总结三：税收管理员工作总结

2015年，我局在市局和内黄县委、县政府的正确领导下，以党的"三个代表"重要思想为指针，遵照"法治、公平、文明、效率"的新时期治税思想，紧紧抓住组织收入这个中心不放松，从严治税，从严治队，加强精神文明建设、党风廉政建设和信息化建设，全局干部职工发扬艰苦奋斗的作风，同心协力，真抓实干，"单项工作争第一，全面工作创一流"，圆满完成了市局敲定的税收任务。现将我局一年来的工作总结如下：

一、以组织征收为中心，狠抓征收管理。

一年来，我局紧紧抓住组织收入这个中心不放松，发扬"四铁"精神，"加强征管，堵塞漏洞，惩治腐败，清缴欠税"，采取了一切措施，确保了应收尽收。我局截止12月x日共组织收入 2350万元，其中省级收入完成150万元，占年计划的100%;县级收入预计完成2200万元，占年计划的91.67%，以上任务的完成，我们主要采取了以下措施：

1、 全员抓收入，实行目标管理。

2015年，我局省级收入任务为150万元，县、乡两级税收计划为2400万元。内黄县是个农业县，一些人纳税意识淡薄，税收环境差;全县形成规模效益的企业几乎没有，税源主要是家庭作坊式的个体工商业。要完成市局敲定的税收任务，任务十分艰巨。面对困难，我局干部职工没有退缩，再次对全县税源进行了调查摸底，强化组织收入工作的中心地位，确保思想认识到位，征管力度到位，措施落实到位。年初，县liuxue86局与各基层单位签订了目标管理责任书。为强化目标管理，我们实行"局长包片，股室包所，连带责任追究制";定任务，定目标，实行奖优罚劣;形成了人人头上有指标，千斤重担众人挑的局面。

2、 加强税源监控，严格税源管理

在组织征收工作中，全局干部职工牢固地树立了全方位税收观，抓大不放小，对重点税源与零星税源、大税种与小税种一视同仁，最大限度地限制跑、冒、滴、漏现象的发生。年纳税额在10万元以上的企业，我局领导进行了分户定责，跟踪管理，做到对重点税源心中有数。同时，我局乘今年整顿和规范税收秩序之东风，加强了对集贸市场的综合治理，合理调整了个体税负，调整面不低于90%，税负调整率不低于10%;加大了对加油站、砖瓦场、建筑市场、房屋租赁、医疗机构等行业的专项检查，有效地防止了税源的流失。仅对加油站的专项检查就查补税款11万元，罚款5.7万元。

3、 加大稽查力度，打击涉税犯罪

今年，我局加大了稽查和打击涉税抗税行为的力度，进行了营业税、所得税等税种的检查和发票使用检查，坚持向征收管理要收入，向稽查要收入。

4、 全面细致地做好企业所得税汇算清缴工作。

从二月初到四月中旬，我局对全县应纳企业所得税的纳税户进行了2015年的企业所得税清缴，共检查企业125户，查补税款67万元，罚款38万元。

5、 加强教育，依法行政

在征收工作中，教育和要求干部职工遵照"应征不漏，应免不征"的原则，做到"依法征收，应收尽收，坚决不收过头税"，坚决杜绝有税不收或收过头税、人情税、关系税等现象。

二、凝聚人心，转变作风，文明办税

1、用兵的前提是爱兵。在今年的工作中，局领导班子视同志为兄弟姐妹，在工作上给职工关心、支持和爱护;在生活上，尽最大努力为职工办实事，千方百计解决职工的实际困难。在去年基层所建设的基础上，今年又改造了4个基层所和两个办公楼，并向乡镇为基层所协调交通工具。为尽快落实市局民心工程决策，我局经过紧张有序的先期一系列工作，县局家属楼已于12月初开工建设。领导处处关心同志，同志时时支持领导工作，全局上下凝聚在了一起，紧紧地团结在领导班子周围，形成了一个风正人和、人人爱岗敬业、个个奋进争先的合力局面，使内黄地税队伍焕发出了前所未有的生机和活力。

2、今年，我局按照省局、市局的要求，在全局深入持久的开展了"转变作风，优质服务，文明办税"活动。

采取了内外结合，广开言路，查找剖析本单位和个人在思想作风、工作作风和行业风气方面存在的突出问题，有针对性地制定整改措施。我们还广泛征求了各级政府、社会各界人士和纳税人的意见，主动接受他们的评议和监督，以完善规章制度和改进工作作风。

3、加强制度建设，促进规范化管理。

今年，我局在原有规章制度的基础上，重新讨论制定了《内黄县地税局考勤及值班制度》、《加强临时人员管理若干规定》和《干部职工违反工作制度经济处罚及责任追究管理办法》，做到以制度管人，用制度理事。一年来，全系统实行了早点名、午签到制度，对违犯制度迟到早退者实行当天黑板公布名单，月未扣除工资;全年全系统实行了轮流值班制度，局机关三人上岗，基层所双人值班，做好值班纪录，并不定期对值班情况进行抽查，给予违犯制度者经济处罚和通报批评。不管是局领导还是一般同志，谁违犯制度处罚谁。

今年局机关共处罚迟到、早退人员21人次，罚款340元。对于制定的制度，局领导都能够身体力行、率先垂范，带头规范着装，带头参加点名和夜间值班，形成了制度面前人人平等、干部职工互相监督、共同治局的可喜局面。为使各项制度落实到实处，今年x月，我局抽调20名人员组成5个检查组，对基层税收票证、应税发票、安全保卫、考勤值班、廉政建设等各项制度进行"回头看"，为确保检查实事求是、不走过场，县局要求各组写出书面报告，检查人员签名盖章，以后如果出了问题要实行责任追究。

4、合理轮岗，加强对临时工的管理。

针对我局临时人员较多，政治素质、工作能力、知识层次参差不齐、多数工作在征收一线等特点，我局于上半年顶住来自各方面的压力对全系统临时人员进行了大幅度调整，对在同一岗位上工作时间超过三年的，全部进行了轮岗交流，从而促使了临时人员的廉洁自律意识和爱岗敬业的自觉性。

5、建立文明办税社会监督网络，为纳税人提供优质服务。

今年，我局遵照省局《关于文明办税"八公开"实施办法》和市局相关要求，我局在机关大院设置了公示专栏，在县城主要大街公示"八公开"内容，各基层所也在各辖区设置了公示专栏。同时，县局聘请县、乡两级企业界和社会知名人士为文明办税社会监督员，建立了文明办税社会监督网络，有效的促进了文明办税的开展和质量。

6、今年x月份，我局根据内黄县委的指示，及时向"内黄县便民服务中心"派驻人员，与其它职能部门联合办公，真正把文明办税、优质服务落实到实处。

三、与时俱进，加强信息化建设

新《征管法》自去年正式实施和今年《新征管法实施细则》颁布以来，我局把认真宣传和贯彻《新征管法》、加强信息化建设当作一项重要工作来抓。在全体干部职工学法、懂法的基础上，在实际工作中向社会各界和广大纳税人做了大量的宣传工作，使广大纳税人了解了新税法，增强了纳税人的依法纳税意识，得到了他们的支持和配合。

今年上半年我局投入20万元资金，购置了13台计算机及网络服务器、ups、激光打印机、数码像机、摄像机、扫描仪、碎纸机等办公自动化配套设施，局机关于9月份实现了无纸化办公。今年x月份"内黄县地方税务局网站"局内局外网同时开通，为税法的宣传落实、为地税形象的塑造起了重要作用。

今年，我局共编印《地税信息》61期，在《工人日报》、《河南税务》、《安阳日报》等报刊发表稿件16篇，被省局采用信息2条、调研材料1篇。其中，局长李庆中同志撰写的长篇调研报告《谈普通发票管理存在的漏洞及对策》被《中国税务报》河南记者站编印的《情况反映》全文刊发;副局长刘献勤同志撰写的《实践"三个代表"，实现依法治税》被《河南税务》杂志全文刊发。

四、依法治税，依法行政，大力整顿纳税环境

1、治本为主，标本兼治。

在去年整顿和规范税收秩序工作的基础上，今年我局继续对税收秩序进行了整顿和规范，对一些"钉子户"、"难缠户"依法采取了税收强制措施;对一些涉税案件，按新《征管法》的规定加大处罚力度，做好案件移送工作;加强与公安、国税等部门的配合，狠抓了偷逃抗税恶性案件、重大案件的查处工作。如今年x月份，楚旺镇发生一起服务业个体户张某偷逃税并持匕首暴力抗税案，我局及时向县委、政府汇报，及时将案件移送司法机关依法审理，并通过新闻媒体在全县范围内曝光，对偷逃抗税行为起到了警示作用，有效促进了整顿和规范税收秩序的开展。

2、整治企业经营环境，提高服务质量。

为使企业有一个良好的经营环境，促进地方经济的发展，我局今年采取了切实有效的措施，为企业创造宽松的发展环境。一是进行自查自纠，边整边改。局长李庆中同志还代表地税局在"内黄县整治企业经营环境大会"上作了表态发言。二是进一步规范了行政执法行为，杜绝特权思想和"四乱"行为。三是健全了政务公开制度，大力推行"首问责任制"、"服务承诺制"，从而不断提高了执法水平和服务质量。

3、搞好税法宣传，创造良好的纳税环境。

今年，我局把税法宣传当作一项经常性的工作来抓。一是利用上街游行、设咨询台、张贴标语、散发传单等多种形式，除继续对新《征管法》进行了宣传外，还对"刮刮乐"发票和其它税收知识进行了广泛地宣传。新的《征管法实施细则》公布后，我局利用电台、电视台等新闻媒介进行了大张旗鼓的宣传;还召开了企业厂长经理座谈会，贯彻学习新的《征管法实施细则》的内容;组织了多期培训班，包括企业管理人员和个体工商户共500多人参加了培训;上门散发宣传资料20150多份，发放新《征管法实施细则》1500多份。对建帐企业以所为单位举办《征管法》培训班。二是为县委、人大、政府、政协领导班子讲授税法知识，使他们明白了税收的特点及地方税种的简要知识，认识到了加快建设依法治税环境的重要性。三是在因特网上建立了我局的宣传网站，扩大了税法宣传的范围。通过以上措施和活动，使地税法规日益深入人心，树立了良好的地税形象。

五、发扬艰苦奋斗的作风，开展党风廉政建设

一年来，我局坚持围绕税收抓廉政，抓好廉政促税收，加大责任追究，强化对"两个权力"的监督制约，使党风廉政建设健康发展。

1、认真落实党风廉政建设责任制。

今年，我局始终坚持党组统一领导，党政齐抓共管，分解目标，量化责任，认真执行《廉政准则》相关制度，视责任重于泰山，视形象重于生命，一级做给一级看，一级带着一级干，把党风廉政建设落实到了实处。

2、加强教育，警钟常鸣。

一年来，我局坚持了每周二、五政治学习制度，利用古今中外正反两方面的典型教育干部职工牢记全心全意为人民服务的宗旨，树立正确的世界观、人生关、价值观，发扬艰苦奋斗的作风，牢固树立过紧日子的思想，珍惜党和人民给予的岗位和权力，警钟长鸣，从思想上筑起反腐倡廉的防线。为做到防微杜渐和节约开支，局机关设立了小伙房，来局指导工作的领导和来局办事的客人一律到小伙房就餐;机关人员下基层做到同城不吃饭，下乡不喝酒，谁违反就处理谁、追究谁;对于汽车，实行油票定额制度;经费管理，除严格按照规定执行外，局领导处处带头精打细算、紧缩开支，为干部职工树立过紧日的榜样。

3、建章立制，强化监督。

对于廉政建设，我局制定了严格的规章制度，并强调必须令行禁止，"言必信，行必果"，并强化监督，使其成为碰不得的"高压线"。

4、廉洁自律，有效监督。

一年来，我局坚持了"廉洁自律民主生活会"制度，除自我评议外，还邀请了县纪委的同志和社会各界人士参加，认真查摆有无不廉洁的行为和"四乱"问题，并向企业和纳税人发放征求意见书1500份，对全局领导班子、党员干部和专管员进行民意测验和监督，从而有效杜绝了不廉洁行为的发生，在全县行风评议活动中，我局取得了第三名的好成绩。

六、其他工作

在日常工作中，全局上下对安全工作群防群治，全年没发生治安案件和意外事故。为使计划生育工作万无一失，主管局长和各基层单位齐抓共管，全局没有违犯计划生育政策的现象。 11月初，按照组织秩序，顺利完成了党总支的换届工作;工会组织也通过民主选举进行了换届。 存在的不足和问题

1、内黄县工业欠发达，税源少，完成上级交给的征收任务有不少困难和压力，致使部分干部和职工有畏难情绪。

2、公民纳税意识尚需进一步增强，纳税环境差，依法治税的原则时常受到冲击，偷税、抗税案件时有发生，地税司法体系需进一步完善和加强。

3、受经济条件限制，基层征收单位征管手段还很落后，信息化进程缓慢，难以适应征管改革的需要。

4、基层税务所、征收一线的管理人员整体素质有待于提高。例如，宋村地税所所长杜建业自2015年元月至2015年x月擅自出售发票1300多本，售出填开金额为3000多万元，造成国家税款大量流失。这说明我们管理、监督力度不够到位，事前事中管理、监督不够。

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地税税收管理员的自我总结

地税税收管理员的自我总结

XX年6月我有幸加入了尤溪县地方税局的工作，不知不觉中已经参加了一年的地税工作，并且在各级领导的的正确指导和关心帮助下，已经顺利地完成了期间的税管员工作。回顾这一年的工作，学习和生活，我有取得成绩的喜悦，也有经验教训的反思，但更多的是切身感受到了组织温暖，得到了同志们的无私帮助。下面我将这一年的工作和生活进行如下的自我总结。

思想政治上，深入学习了胡总书记提出的“八荣八耻”社会主义荣辱观以及“八个方面”的良好风气，认真学习“三个代表”重要思想的精髓，切实体会了十六界六中全会中富强、民主、文明的和谐社会实质，对照检查自己的工作并认真撰写心得体会和做好学习笔记。在党组织和各领导的教导下，以《中华人民共和国公务员法》为准则，结合“朱子文化”，积极参与各项地税文化建设，勤奋好学、努力创新、爱岗敬业、公正执法、诚信服务、廉洁奉公，保障纳税服务质量、维护地税形象，围绕“聚财为国、执法为民”的核心价值观，结合实际工作，树立了正确的地税观。

业务上树立终身学习的理念，刻苦学习，不断积累，提高素质。早在初任培训中我就比较注重努力学习各方面和业务相关的知识，尽可能地提高自身业务素质，争取将来在工作岗位上的主动性。后来在现实的工作生活中，我积极参与县局安排的各项培训和学习，如对新征管法及其实施细则、新企业所得税申报表的填写、个人所得税自行申报的学习以及两次三员考试的培训，以充实自己的业务知识，丰富自己的专业技能;在工作之余，我还尽量多地丰富和税收业务相关的边缘知识，如经济理论的学习，会计知识的学习，电脑实际操作的学习等，都为我的纳税服务工作提供了强大而有力的支撑。

工作中，我兢兢业业，尽职尽责，具有强烈的工作责任心和工作热情，以正确的态度对待各项工作任务，理论联系实际地做好本职工作、完成任务。首先，我对管辖区内的纳税人进行了全方面的掌握：整理档案，清理垃圾数据，走访纳税户，落实新税务登记证的换证、办证工作，收集纳税人各种相关资料，建立较完善的户籍式档案，分地段、分行业动静结合地进行管理。其次，为纳税人提供了纳税咨询、辅导并积极宣传税收政策，提高纳税意识。如告知纳税人各种相关税收事项的规范流程，以正确纳税人的纳税行为，特别是个人所得税的自行申报;依照国家相关政策的精神，向广大纳税人宣传社会保险的重要性和必要性，鼓励企业和个体纳税人积极参保;宣传新的土地使用税暂行条例，特别是原免征的纳税人，有针对性地贯彻政策的执行情况等。第三，确保税收收入，在日常工作中我严格按照征管法及其实施细则的要求对未按时申报、缴纳税款的纳税人进行及时的催报催缴通知，并依照规范流程采取相关的行政处罚;XX年初，积极参与了所得税汇算工作，对企业进行纳税辅导，保证各项税收收入及时足额入库。

日常生活中，时时刻刻以自己是国家公务员为戒，律己清廉，如履薄冰。为了预防职业犯罪，我把注意力成功地转移到了文化知识的学习上，并且我的《将税收理想化》获得了三明市地方税务局XX年度文学类作品三等奖。

在一年的工作中虽然说我取得了一定的成绩，但也存在许多的不足：一是学习不够，对税收规定还不能够全面掌握，对问题的研究还不够深入;二是工作中依靠书本太多，有时过于死板，钻牛角尖。针对这些问题在今后的工作、学习生活中我会注重学习的广度和细度，争取掌握各项规定，认真研究;逐步以实际工作为主，灵活机动地发挥工作的能动性。

感谢一年以来，各级领导和同事们对我的关心和帮助，相信通过不断的努力，在未来的日子中，我一定能够牢牢树立自己的地税观，具备良好的地税素质，成为一位优秀的地税税收管理员。

税收管理工作总结

税收管理工作总结

今年来，我局围绕深化“面、线、点”服务体系，以“互动服务，创新创优”活动为载体，以纳税人合理需求为出发点，健全纳税人需求响应及投诉处理机制、加强办税服务厅和网上办税平台建设，全力服务地方经济发展，不断提升纳税人满意度和税法遵从度。现将前阶段纳税服务工作开展情况和下阶段计划安排作简要的汇报：

一、前阶段纳税服务工作开展情况，主要分为常规工作、特色工作和探索性工作。

(一)常规工作

1、开展“互动服务、创新创优”载体活动

下发“互动服务创新创优”载体活动的实施意见，县局成立载体活动领导小组，全面布置开展载体活动。力争以载体铸品牌，以品牌促服务。

2、通过电视、广播等多媒介进行税收宣传

三月份，蔡局长走进县人民广播电台“政风热线”直播室，与纳税人互动交流。

3、召开纳税服务座谈会，集思广益

3月27日，县局就纳税服务工作召开专题会议，广泛座谈，收集多方意见，形成全县20XX年纳税服务工作整体思路。

4、积极开展税收宣传月活动

（1）成功举办“走进国税”暨第22个税收宣传月活动启动仪式。

4月1日，按照市局的统一布置，我局特邀县政协、县纪委、县委组织部、县委宣传部、县委办、县政府办、县人大办、县纠风办、县检察院、部分园区（镇区）领导，县重点税源企业法人代表，县局行风监督员代表，以及县电视台、中国阜宁网、阜宁新闻网、《阜宁日报社》等新闻媒体朋友，与阜宁县局领导班子成员、部分干部职工代表一起，共同见证阜宁国税“走进国税”暨第22个税收宣传月活动的启动，一是组织了办税厅观摩活动，二是组织了“纳税服务报告”活动。

（2）各分局根据实际组织多种形式的税收宣传活动：

“结构性减税营改增企业集中行”、“和谐国税－－党政领导共话税收镇区行”、“支持扩张新特产业园区行”、“支持扩张新特产业园区行”、“服务二十强新特产业园区行”

5、组织开展政策解读活动

3月20日，阜宁县国税局特邀请了南京大学赵小刚教授，先为全县所有国税干部培训了小企业会计准则，3月21日赵教授对我县所有企业进行企业所得税业务辅导和相关政策解读。

4月19日，县纳税服务科联合多部门开展医药行业行业整顿和政策解读活动，

6、开展送政策、送温暖活动

今年2-3月份，国税领导班子率领相关科室人员到挂蹲点阜宁县邵湛村、河北村开展走访，送税收知识，解读优惠政策，捐钱物，送温暖，阜宁县电视台作专题报道。

7、畅通12366服务投诉热线，解答纳税人的疑难问题

今年，我县计接收省12366转来的投诉电话2条，解答纳税人直接电话咨询20余次，县纳税服务科同志均能在规定时间内进行了回复解答。

(二)特色服务方面

1、开展服务“二十强”专项服务

3月27日，县局专门召开纳税服务专题会议，集思广益，成立专门服务小组，形成阜宁服务二十强实施方案。

2、围绕县委、县政府确定的发展战略，实施项目化、专业化、个性化服务。

(三)探索性工作

做好服务性调研工作，为领导决策提供依据。一是通过实地走访，为阜宁长远发展进言进策；二是对营改增大企业进行跟踪性服务，三是协同调研总部经济对我地的税收影响。

税收管理工作总结

纳税服务是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供的规范、全面、便捷、经济的税前、税中、税后各项服务措施的总称。新的《税收征管法》及其《实施细则》首次在法律层面上将保护纳税人合法权益、为纳税人服务融入到税务管理、税款征收、税务检查等税收征管的各个环节中，并作为税务机关和税务人员的法定义务和职责。那么税务机关如何落实好《税收征管法》，将纳税服务作为一个永恒主题贯穿于税收工作全过程，满足社会对建立“服务型”税务机关的要求等，是摆在我们面前的一项重要课题。

一、当前基层纳税服务存在的问题

（一）纳税服务认识有误区。从税务机关内部看，一提纳税服务，就认为是行风评议的事，是办税大厅、窗口的事；就社会而言，认为税务机关理应为纳税人提供优质服务，对其它各职能部门要求甚少，对纳税人更无要求可言。“纳税服务、人人有责”的思想没有深入人心。

（二）纳税服务重点排序错位。纳税服务的重点要放在“公正”和“效率”两个方面，而现今一提纳税服务，人们想到的多是文明礼貌、便民设施这些浅层次的服务。背离了这个排序，我们的服务工作就会陷入舍本求末、举步不前的境地。

（三）纳税服务素质有待提高。当今随着社会经济的不断发展，纳税人对纳税服务需求不断提高，而税务部门“素质化服务”的理念尚未形成，必然影响纳税服务质量的提高。

（四）“重监管，轻服务”根深蒂固。在传统思维方式的影响下，税务机关习惯于预先设定所有纳税人为偷税嫌疑对象，然后逐级制定管理办法和措施，监控其偷逃税动向。这严重忽视了对纳税人权益的保障，造成全社会陷入纳税信用危机的恶性循环，直接影响了外部投资环境。

二、纳税服务应遵循的原则

（一）法治原则。坚持依法治税、依法行政是纳税服务的前提。纳税服务是税收执法的重要组成部分，税务机关为纳税人提供服务的过程中必须强化依法纳税，防范税收风险。

（二）公正原则。公正原则是纳税服务的基础。为所有纳税人创造一个公平、公正的税收环境是税务部门追求的目标。

（三）透明原则。公开透明是确保公正公平原则得以落实的有效手段，信息公开是世贸规则对行政透明度的整体要求，也是防止腐败的治本之策。

（四）效率原则。简化办税程序、提高工作效率是纳税服务的生命线，全面实现服务“提速”是纳税服务的必然发展趋势。现代税收必须充分利用计算机信息网络等先进手段，改进申报方式，实现资源共享。

（五）诚信原则。政府诚信使用税收，是纳税人口服心服纳税的必要前提。税务机构诚信征税，是税务机关作为政府部门取信于纳税人所做出的表率；纳税人诚信纳税是企业信用的标志，是衡量一个国家文明程度的象征。

三、构建纳税服务体系的设想

（一）增强服务理念

1、要从“实践科学发展观”思想的要求去认识，做好为纳税人服务工作，就是税务部门在实践代表最广大人民根本利益的具体事项，就是在实践“立党为公，执政为民”的思想。具体的检验标准有两个：一是为纳税人创造公开、公正、宽松的税收环境；二是为纳税人提供快捷便利的办税条件。

2、要从依法治税、以德治税、树立税务部门良好形象的高度去认识为纳税服务工作。为纳税人服务，既是税务部门履行其职能不可缺少的重要组成部分，又是税务部门开展精神文明建设、部门文化建设、党的建设以及优化区域发展环境建设的重要内容。试想：如果没有纳税人的满意，哪有征税方工作的顺利发展！我们只有真正解决了认识问题，切实转变治税观念，牢固树立依法建立“服务型”机关的理念，才能能动地把为纳税人服务工作抓紧、抓实、抓出成效来。

（二）追求人性化

就税务部门而言，不但要让纳税人到税务机关“能办事、快办事”，而且要“好办事、事办好”。因此，人性化服务没有最好，只有更好，我们要不断创新为纳税人服务的方式。

1、要从一刀切服务向有侧重点服务转变。根据纳税人情况不尽相同的客观实际，对重点税源户和一般企业、成熟企业和新办企业，对企业纳税人和个体工商户，采取不同的服务和管理方式，在公平执法的前提下，做到区别对待，满足纳税人的不同需求。

2、要从单纯服务向综合服务转变。把办税服务与日常税收管理有机结合起来，通过电话联系、走访、纳税辅导等形式，了解企业的生产经营、财务收支、产品结构、市场占有份额、应收应付款项、利润分配等综合信息，最终为组织税收收入这一中心工作提供决策依据，为帮助企业做大做强提供多层次的信息服务。

3、要从被动服务向主动服务转变，主动深入企业，及时、准确、全面地将税收政策向纳税人详细解释，减少由于纳税人了解税收政策不及时或不全面出现的违反税收政策的行为，，真正维护好纳税人的合法权益。

（三）互动促发展

只有让纳税人“事前参与、事中监督、事后评判”，征纳双方良性互动，纳税服务才能取得令人满意的效果。

1、事前参与：税收政策的制定，服务措施的出台，要通过不同方式请纳税人共同参与。曲阜市地税局将“约谈制”引入税收管理，既帮纳税人“当好家、理好账、交好税”，又请纳税人“挑毛病、提建议、促提高”，实现了征纳“双赢”效果。

2、事中监督。税务部门推行“地税局长服务日”、聘请廉政建设、行风评议监督员、纳税服务义务监督员推行民主评税，以及强化效能监督举报机制、开展明察暗访等，都是健全监督机制的具体表现，有利于维护纳税服务的公正性。

3、事后评判。“服务行不行，纳税人来评”，纳税服务评判权回归纳税人，既是尊重纳税人的具体表现，也是加大对税务机关的有效监督，强化服务效果。

税收管理工作总结

今年以来，我们在市、县局的正确领导和相关科室的大力支持下，紧紧围绕市局、县局的总体工作布署，认真落实各项纳税服务工作内容，始终以“始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从”为服务目标，不断提高和创新服务手段，积极宣传和落实税收优惠政策，不断完善和落实有关制度建设，提高办税服务质量，认真履行工作流程，密切与业务科室的工作沟通协作、做到真正服务于纳税人的合理需求，服务于地方经济发展，较好地完成了各项任务。现总结如下：

日常工作情况

一、完善制度建设，优化服务内容。

年初，我们制定了《随县国税局20XX年纳税服务工作实施方案》同时又制了以“送政策、送发票、送技能”的“三送”服务实施方案，不断强化纳税咨询、延时服务、预约服务、提醒服务，认真落实省局领导值班等各项制度的实施，征期内，由分管领导及各业务科室负责人轮流每天到办税服务厅值班，参与工作指导，及时掌握服务工作动态，了解纳税人需求，应对突发事件的处理。使办税公开更加透明，对非即办事项的流转采用统一文书传递卡和登记薄进行登记，规范文书资料的及时流转。

二、加强税法宣传，和谐征纳关系。

(一)积极推广服务热线。自省局12366服务热线运行后，我们依托办税服务厅公示栏、税企互动QQ群，随县论谈“阳光国税”等多种途径，大力向纳税人推广省局12366服务热线，不断宣传纳税人权益保护，在办税服务厅资料取阅区放置多种有关税收宣传资料，提高了税法宣传的全面性、及时性、准确性，通过宣传更好地方便纳税人履行纳税义务。

(二)依托桃花节、寻根节和法制宣传日等节日活动，设置税法宣传台，发送税法宣传资料，为来往群众提供税法咨询，当面解答涉税问题280余次，发送宣传资料20XX余份，同时利用税企QQ群、阳光国税论谈等宣传阵地，及时公布了国家新出台的税收政策300余条。

三、细化税收辅导，为企业排忧解难。

6月份，厉山分局管辖的一般纳税人钱乐科技有限公司，本月网上申报实现税金19万元，分局通过比对前几个月数据，发现差额较大，急忙到企业了解详细情况，结果得知是该企业本来没有实现税金，是会计电脑操作申报错误造成的。分局税收管理员和纳税人一起到办税服务厅撤销了当月的申报，并由办税服务厅工作人员现场进行电脑操作辅导，使该企业会计掌握了计算机操作的步骤，重新录入了正确的数据，免除了企业当月应缴19万元税款压力，纳税人发自内心的表达了感激之情。

四、纳税咨询，实行首问责任制。

拓展咨询渠道。办税服务厅主动告诉纳税人咨询电话，税企互动QQ群号码，同时，推行纳税咨询回复承诺制，并对纳税人咨询的热点问题进行收集整理上报市局，电话受理纳税咨询60多人次，上报咨询热点问题12次。对来办税服务厅当面咨询问题的纳税人及时答复问题，对电话咨询的纳税人，能够及时答复的及时答复，答复不了的问题，做好记录请有关政策法规部门答复或让纳税人咨询12366服务热线。总之，尽量让纳税人得到满意的答复。

五、优化办税服务，规范工作流程。

一是认真落实“8152”运行机制。深入办税服务厅标准化软件建设，基本上实行“走进一扇门，来到一个窗，办完一切事”，为纳税人提供了整洁、规范、方便、快捷的办税环境；受理文书，严格按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的要求优化办税业务流程，减轻了纳税人多头跑的办税负担。

二是继续推行服务承诺制，开展延时服务、预约服务、提醒服务等服务措施，办税服务厅月平延时为纳税人办理税务登记30多人次、发售发票20多本、认证专用发票140多份。受到了纳税人的称赞。

三是加强了认证报税，发票发售两大系统的日常检查工作，确保了大厅金税工程系统的平稳运行。严格增值税专用发票和运费发票的认证抵扣审核，在发票认证环节，认真核对发票上的数字，对认证不符的地方进行确认，确保数据采集误遗漏。严把出口退税预审关，加强申报数据的审核录入。对发票的验旧，切实做到了严把审核关，对超定税额的销售收入向纳税人进行补税告之，20XX年办税服务厅通过审核发票，让纳税人补交税款10万元。

四是认真做好代开发票的代开工作。结止到11月30日，办税服务厅为纳税人代开普通通用机打发票467人次，开具发票639份；代开增值税专用发票217份。代开发票征收税款。

二、依托信息手段，提高办税效率。

一是大力推行多元化申报缴税方式，在纳税人自愿选择的情况下，积极引导企业实现网上申报、网上缴税、网上是积极宣传省局开通的“网上开具缴款凭证”系统的使用，并认证、远程抄报。二是积极推广“财税库银”横向联网电子缴税。向纳税人宣传“财税库银”联网便捷、安全的特点，并引导纳税人实行“财税库银”系统办理税费缴纳，切实减轻征纳负担。三是对纳税人进行授权服务，到目前为止，已为纳税人授权105户。同时向纳税人发送宣传网上开具缴款凭证操作指南102本。真正让纳税人感受到足不出户就能办理税款的申报入库，极大方便了征纳双方。四是开展简化服务，从11月开始，办税服务厅利用网上扣缴入库的办税功能，对部分纳税人的发票工本费实行网上扣费，免除了购票找零钱的麻烦。

五、加强督导，保护纳税人合法权益

开展维护纳税人权益大走访，纠正纳税服务过程中发生的各种侵害纳税人权益的现象，维护好纳税人的合法权益。7月份，制定了“以案说权”活动的实施方案，通过召开座谈会、问卷调查、下户走访等方式多层次、多途径、多形式地开展纳税人需求调查，准确把握纳税服务需求变化，以开展“涉税争议防范化解大联动”活动为契机，组织开展“以案说权”大讲座，收集并上报了四个税收案例，提升涉税争议防范化解和依法维权的能力和水平。

六、加强信用等级管理，强化信用结果应用

对随县两户A级纳税人，开通“绿色通道”，在办税服务厅有很多纳税人排队办理各项涉税事业务的情况下，对持A级纳税信用等级卡的纳税人，可以优先办理各项涉税事项，提高A级纳税人的纳税信用的影响力。

七、拓展社会化协作，凝聚工作合力

大力向社会宣传税收志愿者活动的内容，印制税收宣传志愿者招募倡议书，探索在农村大学生村官、各个学校教师、县团委、重点企业财务总监、法律事务所等单位中招募人才，加入志愿者队伍。

八、拓宽服务渠道，搭建沟通桥梁。

积极配合各分局落实县局纳税服务工作方案，开展向纳税人送政策、送发票、送技能的“三送”服务载体活动，解决了偏远乡镇的纳税人购票难问题，满足了纳税人的合理需求，密切了税收的征纳关系。

存在的不足

1、纳税服务制度建设不够健全。尚未建立比较规范、操作可行的纳税服务质量考核评价办法，总体上没有形成一套可行性的效果评价、信息反馈、服务监督、业绩考评和责任追究的纳税服务工作机制。

2、文书资料流转不畅通。在办税服务厅受理的很多文书不能按时审批，有的是为了逃避执法考核，在文书审批期限即将到期时，人为的作废，不但文书作废率高，同时，给办税服务厅带来重复工作的压力。

3、办税服务缺少激励措施。由于办税服务厅工作人员少，工作量大，不能落实轮休制度，工作人员满负荷运转，不仅降低了服务质量和工作效果，而且制约了大厅工作人员的积极

20XX年纳税服务工作计划

一、优化办税人员岗位配置

随着税收起征点的调整，明年又是“核心业务强化年”，对纳税服务工作提出了更高的要求，如何做好纳税服务工作成为摆在我们面前的新课题，而继续整合窗口职能，优化人员岗位配置，是提升我们服务水平的有效措施。为了把纳税服务的各项任务和要求落实到各个工作岗位，探索建立有章可循的纳税服务职责、服务内容、业务流程、工作时限等，进一步提高纳税服务工作质量。

二、加强办税服务厅标准化建设

一是根据标准化办税服务厅要求，严格按税务登记，认定管理、发票发售，申报征收等四大类业务流程，完善规范办税服务厅工作人员的工作规范、行为规范和文明用语，力争做到业务流程标准化，办税服务标准化。

二是完善激励措施，建立人性化的考核制度，力争做到奖优，罚懒。对办税服务厅的工作数量逐月进行统计，讲评，思想上弘扬先进，经济上奖励先进。

三是认真落实省局关于“四减五制三集中”要求，进一步提高纳税服务工作水平。依据现有的即办事项70项的规定，严格办税服务厅当场受理、当场办结。认真执行8152办税模式。健全集中审批制度，讲求工作原则性，提高工作执行力度，确保实现职能集中，办税服务厅受理涉税事项后，提交集中审批办公室审批。

三、推行与纳税人交流服务。

建立税务工作人员与纳税人面对面的互动交流机制，加强税企沟通，举办税务机关领导层与企业管理者的“税企座谈”；实行主管税务机关“局长值班”制度，接受纳税人的投诉、申诉；开办“纳税人课堂”，根据纳税人不同行业、不同规模进行税收政策、涉税办税知识培训和辅导；积极开展纳税人满意度调查，收集纳税人对税收管理与服务的意见和建议，了解纳税服务工作的成效和存在的问题，为进一步提高纳税服务水平提供客观依据。

四、不断丰富纳税服务内容。

积极拓展税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护等纳税服务领域及内容。通过推广应用12366纳税服务热线系统，建立12366国税税收知识库统一纳税咨询辅导口径，加强纳税咨询辅导力度。积极拓展税法宣传渠道，充分利用办税服务厅、政务公开等阳光国税、税企QQ群平台开展税收政策法规宣传。根据税收政策变化和纳税人需要，采取集中培训、专题辅导等方式，讲解宣传税法知识，提高纳税人办税水平。将市县局外部网站作为重要的宣传和辅导基地，重点在发票使用、涉税公告、政策法规解读查询等方面为广大纳税人提供涉税服务。与报刊、媒体互动，制作专题宣传片，加大纳税服务宣传力度。

五、满足纳税人合理需求。

坚持始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从，促进税收征纳关系和谐融洽，实现纳税人自愿遵从税法。高度重视纳税人各种合理需求，不仅要努力满足其多层次的共性需求，也要创造条件满足不同类型纳税人的个性化需求。

总之，纳税服务工作永无止境，我们在县局的正确领导和业务科室的大力配合下，在今后的工作中，更新观念、提高纳税服务意识，着力营造爱岗敬业，团结协作的良好氛围，树立文明规范、高效快捷、热情服务的窗口形象。争创一流的国税服务队伍。为随县的经济发展作出我们应有的贡献。

【木材加工行业税收管理】服装加工行业税收管理

《【木材加工行业税收管理】服装加工行业税收管理》是一篇好的范文，觉得应该跟大家分享，重新整理了一下发到这里。

服装行业管理

浅析服装加工行业的增值税税收管理 近年来，中国服装行业的逐步发展壮大，成为中国出口创汇的重要行业。由于服装加工业投入小、风险小，对劳动力要求相对不高，新成立的服装加工业较多。以桓台为例，截止2009年底，全县有35家服装加工落户，其中14家具有自营进出口经营权。2008年，全县服装加工企业申报应税收入1.56亿元，免抵退税销售额1.58亿元，应缴税款348.4万元；2009年，全县服装加工企业申报应税销售收入1.30亿元，免抵退税销售额1.8亿元，应缴税款225.3万元。剔除按免抵退税计算的企业，从事服装受托加工的企业应缴税负2008年为3.2%；2009年为3.8％。自2009年以来，我们利用税收分析预警系统，重点对从事服装受托加工的企业进行了调查分析评估，查找税收征管存在的问题并进行了有针对性的管理。

一、桓台县服装加工行业的经营现状

目前，桓台的服装加工行业主要存在三个特点：一是服装加工业进入门槛低，竞争趋向激烈。相对于其他产业，服装加工业投入小，只要一两间厂房、几个工人、几台大头机，很快就能投入运营。由于技术含量低，我县大部分服装加工企业以加工牛仔服为主，一般根据“订单”加工，由外商指定面料，按方要求加工后出口。由于受托加工是按需生产，处于被动地位，在竞争中处于不利地位。二是受价格波动影响大。加工业处于服装制造业的最后一个环节，当服装价格上升时，无法参与多余利润分配，服装价格下降时，无法向下游环节转嫁损失，因而对价格变动十分敏感，处于被动地位。三是部分企业经营者素质相对不高，粗放式经营，家族企业亦多，家庭作坊式管理意识浓，企业账制不全，运作不规范。

二、服装加工企业的主要涉税问题

服装加工业基本是“订单”加工，来料加工，经过实地调查，服装加工业务基本流程如下：

通过对工艺流程和部分企业的申报数据分析，服装加工业增值税税收主要存在以下问题：

（一）税负率普遍偏低。加工企业在新办初期，由于没有自营进出口经营权，一般从事受托加工，即委托方提供面料，自身提供辅料（口袋布、线等），向委托方收取加工费。由于服装加工业的成本主要是工资，而工资无法进入抵扣环节，理论测算服装加工企业的税收负担率应较高。如每件衣服的加工费按10元计算，其中工资占5元左右，其余为辅料、包装物、电费、运费等，据此测算，增值税的税负率在8%左右，而目前服装加工企业的平均税负在3%-4%左右。

（二）混淆自制和受托加工的界限。根据《增值税暂行条例》第一条规定，加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。而实际业务中，由于委托方有时出现资金短缺，无法购买面料，受托方为维持连续生产，垫付资金购买委托方指定面料，加工完成后，按税法规定应按自制服装进行销售，而企业只把加工费开具发票，漏记产品的销售收入，造成少缴税款。

（三）进项发票不实。由于企业购买货物大多现金交易，进项发票的真实性难区分，有些企业为偷逃税款，不择手段取得违规发票。尤其是同时从事受托加工和自产产品的企业，对受托加工和自产业务未分别核算，进项发票中原材料占比重高，实际税负率偏低，对这样的企业可以计算原材料的产出比，据以测算企业的实际销售收入。如以加工牛仔裤为例，长、短牛仔裤平均耗用的面料每件在1.2-1.3米，按此比例计算，核实企业的原材料进项发票是否真实，进而核实企业的销售是否真实。

（四）销售收入不实，成本核算过于简单。由于服装加工企业生产工序极为连续，难以在各半成品之间核算成本，大部分企业均采用不同于一般工业企业的成本计算方法。即每月购入

的原材料、辅料等只要投入生产就全部结转到当月产成品，对具体不同批次、不同型号的服装单位成本并不进行核算。有的对已销售产品经常不转作销售，长期挂在存货科目,造成存货帐实不符；有的对边角料、废品销售不作收入,以加工牛仔服为例，废品率在3%左右，废品由于无法出口，大多由加工企业自行降价处理。

（五）存在虚开、代开发票现象。服装加工企业在实际生产过程中，规模较大的企业在接单后，出于各种因素，往往将部分业务再分包或转包给小企业、小作坊加工，最后由接单企业汇总开票；一些小企业在因本身无法开具增值税专用发票，在对方索取发票时，往往由其他有开票资格的企业代开。

三、实例分析

某服装有限公司，于2007年4月11日办理税务登记，2007年7月1日起认定为增值税一般纳税人，主要从事牛仔服加工。

（一）从应交税负分析。该企业2007年销售收入343208.05元，应纳税额13974.93元，应交税负为4.1％；2008年销售收入987063.59元，应纳税额7988元，应交税负为0.81％；2009年应税销售收入1084377.17元，出口免抵退税货物销售额671544.72元,应纳税额15017.77元，应交税负为1.38％。从应交税负分析，2008年/2009年该企业税负明显偏低。

（二）从企业进项发票构成分析。该企业2008年无自营出口权，其业务主要为受托加工牛仔服装，通过对企业的进项发票核查，发现其购入原材料（牛仔布）42476.62米，成本为56.2万元，抵扣进项税额为9.5万元。2009年8月份该企业取得自营出口权，2009年1—6月份该企业购入原材料（牛仔布）及其他面料15640.1米，成本为19.7万元，抵扣进项税额为 3.36万元，经过核查企业销项发票，所列收入均为加工费收入，原材料所抵扣的进项税额没有对应销售收入。根据税法相关规定，受托加工业务应由委托方提供原材料，但该企业有部分加工业务属于自己提供原材料，应按自产产品销售计收入，而企业的纳税申报却没有产品销售的申报。

（三）从生产工艺流程分析。该企业在没有取得自营进出口经营权前，大多从事受托加工业务。有时由于委托方出现资金短缺，无法购买面料，企业为维持连续生产，垫付资金购买委托方指定面料，取得进项发票，加工完成后，未按自制服装进行销售，只对加工费做收入。加工牛仔服装一个重要的流程是水洗，其成本占全部成本的四分之一左右，而该企业没有水洗车间，只能委托其他企业进行水洗，但企业取得的发票及其他支出中却没有水洗费用支出。

针对上述企业存在的疑点，经与企业负责人、财务人员约谈，企业负责人承认对税法理解不够，对视同自产的产品没有做收入。对于水洗费，因该企业自购材料加工的牛仔服装，委托方有水洗车间，企业将应支付的水洗费与委托方应支付的服装成本价做抵消，没有做帐务处理，经企业自查，补缴税款5.68万元。

四、对服装加工行业的管理措施及建议

针对服装加工企业税收管理存在的问题，结合行业特点，应做好以下几点：

(一) 加强环节监控，责令企业健全相关账簿。一是对企业“供”的环节进行监控。责令企业建立完整的材料、产成品明细账，杜绝票货分离或票货不一致的情况，防止虚大购进数量和金额而虚大进项抵扣税额。二是对“产”的环节进行监控。自产产品与受托加工产品应分开登记账簿，并分别核算成本费用。三是对“销”的环节进行监控。要对企业满负荷生产进行测算，在掌握其生产能力的基础上，结合预警系统的预警指标进行分析监控，防止发生虚开增值税专用发票的现象和隐瞒销售收入。

（二）加强企业的日常管理，做好日常监控分析。一是建立服装加工合同台账。按序时收集所有服装生产加工合同，并及时登记台账，准确反映企业承接加工业务数量情况。二是建立生产计划任务单台账。登记企业根据承接加工合同，向加工班组下达服装加工任务的情况。三是建立服装加工日报表台账。收集并记录服装加工企业每日产品的数量及累计完工数量。四是建立产品出入库台账。根据产品入库和出库单进行记录，准确反映企业加工服装的入库和发回委托加工单位的数量情况。税收管理员在日常管理巡查中，认真核查企业四本台账及相关资料的收集情况，重点审核“五个对应关系”，即：企业受托加工合同与生产计划任务单的对应关系、生产计划任务单与服装加工日报表的对应关系、服装加工日报表与产品入库单的对应关系、服装加工日报表与职工工资的对应关系、收取服装加工费开票数量与加工服装出库数量的对应关系

（三）加强涉税信息采集分析，积极开展行业评估。加强对服装企业涉税指标的采集与测算，税收管理员按季采集服装加工企业的机工人数、工资支出、物耗、电耗、销售收入等涉税信息，并与供电部门等外部信息进行核对，并对采集数据进行综合分析，运用“工资与收入比对法”、“能耗测算法”估算企业当期工耗率、能耗率和税收负担率，推算企业当期销售收入，推测企业申报销售收入差异值，对差异较大、疑点较多的问题户，及时转入纳税评估。

尤溪县服装加工行业税收管理情况调查

【摘 要】

福建省尤溪县委、县政府大力实施“突出工业、突破工业”、“打造新兴工业县、塑造朱子文化城”、“建设海峡西岸经济区、构筑福建省城后花园”的战略口号倡议下，广泛开展招商引资、山海协作、开发资源等的力度，促进了尤溪县经济和财政收入的较快增长。在为尤溪县的经济和财政增长做出了积极贡献的同时，资料显示，服装加工企业平均税负率下降，平均销售毛利率低于同行业正常水平，情况不容乐观。为此，我们集中时间、集中精力着手开展了服装企业税收专项调查，旨在探询改进和完善服装企业税收征管的新举措，加强服装企业税收征收管理。探讨该行业存在纳税申报不实、虚增成本和产品产量、人为控制税收负担率，个别企业未按规定建立健全帐证、未按税收法规的规定取得增值税专用发票，或以虚增销售收入、假借委托加工等方式替沿海等地小企业代开和虚开增值税专用发票等问题，并从生产经营情况上的生产管理方面、物资流动方面、资金流动方面、财务核算方面、纳税申报方面以及造成生产经营不实问题的成因进行分析，提出税收管理建议及税收核查建议。

【主题词】 服装 加工 税收 调查

【引 言】

纺织服装行业是我省经济发展的传统优势产业，也是我省国税重点税源之一，同时又是省委、省政府“建设海峡西岸经济区”的总体战略构想，积极参与到提升传统优势产业的决策之

一。面对纺织服装业从沿海向山区转移落户的新形势，如何正确处理依法行政与组织收入和支持经济发展的关系，切实转变观念，强化服务意识，大力扶持、扎实工作，促进经济与税收和谐发展，进一步提升我省纺织服装业的整体竞争力具有战略意义。在纺织服装行业从沿海向山区转移过程中，出现了委托加工和扩散加工等运作方式，由于正处于初期阶段，纳税人操作不够规范、手续不够完整、纳税申报不实等问题，以及属地税务机关管理不够到位现象陆续显露出来。因此，加强该行业管理，规范委托加工业务流程，防范和化解税收风险，

遏制可能产生的偷、逃税和虚开、代开增值税发票行为是当前各级国税机关和税收管理员的重要职责，我们在认真落实省局《关于加强税源精细化管理的若干意见》、《福建省国家税务局关于加强纺织服装行业税收管理的意见》(闽国税发［2005］209号)和《福建省国家税务局关于印发《委托加工业务增值税管理办法（试行）》的通知》(闽国税发[2005]213号)、《出口货物税收函调管理规程（试行）》、三明市国家税务局《关于进一步加强纺织服装行业税收管理的通知》{明国税发〔2006〕38号}规定，深化总局、省局税收管理员制度，结合当地纺织服装税源实际，积极认真研究该行业发展特点与规律，从有利于促进产业发展壮大出发，建立健全委托、受托双方主管税务机关区域间信息沟通交流机制，切实规范行业税收管理进行必要的调研。

【正 文】

近年来，福建省尤溪县委、县政府大力实施“突出工业、突破工业”、“打造新兴工业县、塑造朱子文化城”、“建设海峡西岸经济区、构筑福建省城后花园”的战略口号倡议下，广泛开展招商引资、山海协作、开发资源等的力度，促进了尤溪县经济和财政收入的较快增长。目前尤溪县服装加工制造行业已初具规模，2005年服装加工制造企业增至43户，年销售收入超过3亿元，年度提供国税税收收入（含企业所得税和外商企业所得税）超过845万元，政策减免（主要是外商企业）451万元，各税总体平均税负为2.81%，平均销售毛利率为0.75%。比2004年服装加工制造企业18户增加28户、年销售收入5421万元增加24579万元、年度提供国税税收收入（含企业所得税和外商企业所得税）264万元增加581万元、政策减免（主要是外商企业）由82万元增加369万元。平均税负从4.86%下降到2.05%，平均销售毛利率为1.57%下降0.82%，在为尤溪县的经济和财政收入增长做出了积极贡献的同时，资料显示，服装企业平均税负率下降，平均销售毛利率低于同行业正常水平，情况不容乐观。为此，我们集中时间、集中精力着手开展了服装企业税收专项调查，旨在探询改进和完善服装企业税收征管的新举措，加强服装企业税收征收管理。

一、生产经营情况：

从近两年对该行业开展的税收专项调研情况看，情况不容乐观。该行业存在纳税申报不实、虚增成本和产品产量、人为控制税收负担率，个别企业未按规定建立健全帐证、未按税收法规的规定取得增值税专用发票，或以虚增销售收入、假借委托加工等方式替沿海等地小企业代开和虚开增值税专用发票等问题，主要表现在：

(一)生产管理方面：

1.总体引进情况：我县现管征服装企业共43户，其中，外资企业5户，港、澳、台独资企业18户，已认定增值税一般纳税人23户，另几户企业刚办理税务登记，尚在紧张筹建当中。

2.生产技术特点：服装加工制造企业目前都是按订单进行批量生产，产成品主要销往本县及县外具有外贸经营出口许可权的公司用于出口，基本无库存。各企业耗用的主要原材料为布、纱、丝、线，生产的主要产品有女童装、男童装、女式衣、男式衣、男女防寒服、男女T恤、男女运动装、男女背心、男女内裤、夹棉衣裤、部份男女西装等。生产方式为自行加工生产和委托加工生产。其中，委托加工产品账务处理上大致分为三个环节：一是委托加工布、纱环节；二是委托漂染环节；三是委托加工服装环节。生产使用的设备除了有8家企业24台圆盘式织布机（每台功率为750－2500 工作总结之家)报方面。相当一部分企业存在纳税申报不实等问题，或人为控制税收负担率，通常在3%左右，出口供货按6.8%预缴，多缴部分申请退税从中牟利；不按税收法规的规定取得增值税专用发票，进项以货找票；或以虚增销售收入、假借委托加工等方式替一些地区小企业代开和虚开增值税专用发票等。从表面上看，申报纳税及时、资料齐全、手续完整；实际上做假帐、虚申报蒙蔽税务机关。如南平市延平区祥兴针织服装厂虚开增值税专用发票一案中，其负责人张某，受利益驱使，从2003年8月至12月期间，向他人介绍虚开增值税专用发票，价税合计35余万元，收取开票金额5%的手续费计17561.3元。而南平市天和针织服装有限公司法定代表人曾某，为使自己的企业抵扣进项税额，特向祥兴服装厂的负责人张某购买增值税专用发票，并支付给张长兴票面金额5%的手续费计17561.3元。

二、税收管理建议

（一）加强对服装纺织行业税法宣传工作。税收机关应把税法宣传融入到日常税收征管工作当中，要重点宣传税收的重要作用和税收违法所应承担的法律责任，阐明代开、虚开增值税专用发票等偷骗税行为的危害性、查处的有关法律法规规定，增强纳税人的法律意识，帮助企业掌握税法，引导企业诚信经营，依法纳税，并加强对企业进行纳税辅导和税收政策业务培训。在日常管征中实施源头控管，从原料的购进、打样、裁剪、缝纫到整熨、包装，每一环节要认真核实业务往来交易真实性，对取得金额较大的或有疑点的专票要及时发出协查函；特别是对委托加工业务，要求企业必须提供委托加工合同、货物入库单、加工费发票和支付款项的结算凭证以及使用原材料来源等，必要时可发函或派人外调，向受托方所在地主管税务机关查证委托加工业务的真实性。

（二）责令和引导企业健全财务管理。一是建立完整的材料、产成品明细账，真实记录材料或产品名称、数量、单价或售价、金额，做到账实相符，账账相符。二是完善出入库单手续，要求企业提供有负责人和经办人签章的原材料和产成品进、出库单，对在外地仓库出入的，须由外地仓库负责人和经办人提供手续齐全的出入库手续。三是健全总账、明细账及其他辅助式账薄，完整登记各项资料，做到数据之间逻辑关系相符。自产产品与委托加工产品应分开登记账簿，并分别核算成本费用。会计核算按权责发生制，成本核算采用批次法（订单法）结算。同时，健全相应的委托加工业务所涉及的合同、加工费、运输方式等。四是建立成本核算明细账，以备核查。要按订单批次建立明细账（注明购货方名称、产品名称、订货数量、单价、总额、交货日期）；存在委托加工成品业务的，需将订单分开登记，并建立委托加工业务专门台账，注明委托加工的订单号、货物名称、数量、单价、收回日期等。五是要求企业按月建立各工种工人花名册，详细地说明工资列支的标准、工人人数以及工资的计算方法，并报税务机关备案。税收管理员应定期或不定期进行抽查核实工人人数，防止企业虚列工资成本。

（三）加强企业出口供货多缴税款退抵税的审核。对企业申请出口供货多缴增值税退抵税的，要认真审核其业务和增值税进项发票的真实性，并按有关程序严格审批。在未对企业纳税情况开展评估检查确认之前，一律不予退税，对违反规定办理退抵税，造成国家税款流失的，要按有规定严肃查处。

（四）全面开展纳税评估。在详细了解企业生产经营情况在基础上，对企业的主要情况和指标进行横向、纵向比较和分析，发现异常情况及疑点问题，按照销售实耗扣税法的计算原理，按月或按季对服装企业进行纳税评估，引导纳税人正确核算进、销项税额。对涉嫌虚开增值税专用发票，偷骗税的要及时移送稽查部门查处；对未涉及偷骗税和虚开增值税专用发票的一般违法违规行为，除按规定补税外，及时督促纳税人限期整改。如南平市局在对某生

产针、纺织服装的制衣公司进行纳税评估时，管理人员发现该公司自投产以来长期亏损或微利，而公司近年来生产规模却逐年扩大，其生产、销售以及资金回笼上都处于良性循环过程中。管理人员利用所掌握的该公司纳税申报资料和财务资料，对该公司的产、供、销情况进行综合分析，计算该公司合理的增值税税负，发现该企业的税负明显偏低可能存在产品已发出但尚未确认销售收入计提增值税的现象。通过上述审核分析，管理人员对企业存在的疑点向企业发出约谈通知，要求企业解释存在疑点的原因并举证，管理人员在约谈中向企业说明了对企业税收现状进行分析的办法和产生的疑问，通过约谈辅导自查后，企业发现确实存在供出口产品货已发出但因未开具发票而确认销售收入的事实，金额共计110万元，该企业及时补计销售收入，并计提相应的增值税税款18.7万元并申报入库。

（五）加强增值税专用发票管理。根据纳税评估情况，对企业增值税专用发票进行严格管理。严格执行增值税专用发票进项抵扣制度，票货款务必一致，杜绝以货找票违法行为。对企业实际生产能力与已批准的最高开票限额与限购数量不符的，要进行重新审核和调整；对涉嫌虚开增值税专用发票的，暂停供应增值税专用发票。按照“属地管辖，分类管理，责任到人，监控到户”的原则，推行税收管理员制度，实施科学化、精细化的税收管理，严格控管增值税专用发票，对管理不力造成国家税款损失的，追究管理员和有关领导责任。同时严格增值税进项税额抵扣发票的管理。要严格按照增值税进项税额抵扣的有关规定，加强服装纺织制造业进项税额的审核，对票货款不一致的，坚决不予抵扣；对有疑点的增值税专用发票，要按有关规定发函协查。

（六）认真落实税收管理员制度。做到管户到人、管事到位，管理员要切实负起责任，尽力尽责，防偷堵漏，全面提高税收管理的质量和效率。重点建立以县（市、区）局为单位对税收管理员实施税收精细化管理的绩效考核机制，制定税收管理员下户调查报告制度，要求税收管理员每月要企业实地调查，了解企业的生产经营、销售、资金运行等情况，及时掌握第一手资料，按季要写出税收调查分析报告。

三、税收稽查建议

（一）从资金流入手，以查清货物的真实来源和流向。就是从企业通过银行资金往来的凭证，查找银行交易原始凭据。企业资金流出下家往往是中间人，中间人在资金流的环节中起到承上启下的功能，在虚开发票的犯罪中起着牵线搭桥的作用，是案件得以突破的关键，因此，必须确定涉嫌虚开增值税专用发票的中间人或操作手，必须对每笔业务的来龙去脉进行仔细地核查，这样才能使嫌疑人资金流向何人全部跳出来，结合业已建立企业和中间人的数据库，理出关键中间环节的持卡人、卡号，掌握了个人卡的帐号，才能从银行调查其身份证

号码。通过身份证号码借助公安机关的力量找出嫌疑对象，进而制作笔录，固定证据。在查处武夷山鸿盛纺织服装有限公司虚开增值税发票偷税一案中，根据公司实际情况，在检查公司现有结算帐户的基础上，对公司核心人员即法定代表人张孙权、会计吴木隆、出纳许明钦、原出纳袁瑞娟等人的储蓄存款帐户也进行了检查。发现法定代表人张孙权、出纳许明钦的个人储蓄存款帐户存在大量现金进出的异常现象，对其往来比较集中的21个个人储蓄存款帐户，进一步核实其身份，结果查出这21个人的身份证号码全是泉州市的，前往泉州，与省局“1.09”专案组建立的银行存款和社会关系数据库及泉州市局CTAIS征管信息数据库进行比对。

（二）从物资、发票流入手，查清货物走向的真实脉络。可根据海关出口货物报关单中的海关编号和集装箱号码（柜号）到码头查找“集装箱交接单”或“集装箱发放/设备交接单”，并到装货地点或提货地点、厂家调查、落实货物的来源情况是否与海关关单上的生产厂家相符。在查处武夷山鸿盛纺织服装有限公司虚开增值税发票偷税一案中，检查人员根据已掌握的出口退税信息、报关单信息，前往厦门对海关、拖车公司及司机进行调查，结果未发现有虚假出口以骗取出口退税的情况，但发现这些出口货物，起运地并非武夷山，而都来自泉州，货物联系人也并非鸿盛公司，从而证实全部的货物不属于涉案企业所有。在查清物流我同时，对该公司所有进项发票发出协查，通过协查回函结果情况看，其中从内蒙包头反馈的情况说明该公司向石狮布行购买棉布，却从布行取得由包头雪龙纺织印染有限公司开具的增值税专用发票，并将款项按要求汇往从包头雪龙纺织印染有限公司，造成票、款一致的假象。

（三）从生产能力入手，查清企业的实际生产能力，确定虚增货物的成份。一是直接询问一线生产工人，调查服装的裁剪数量、生产产品品种、数量等。比如在查处武夷山鸿盛纺织服装有限公司虚开增值税发票偷税一案中，就对生产车间工人进行调查询问，从而发现该公司生产能力存在不实的问题；二是对企业的主要生产设备、人员工资、电费等指标按标准进行测算。在查处武夷山鸿盛纺织服装有限公司虚开增值税发票偷税一案中，就是通过对该公司的主要生产设备、人员工资、电费等指标按标准进行测算，结果发现其生产能力与销售情况差距巨大，自产情况严重不实，通过对该公司生产厂长和仓库管理员进行询问也表明了这一点。三是聘请专家鉴定，固定证据。在查处武夷山鸿盛纺织服装有限公司虚开增值税发票偷税一案中，我们就提请福建省纺织工程学会对武夷山鸿盛纺织服装有限公司的生产能力进行鉴定，从鉴定的结果也证明了该公司实际生产能力与公司销售情况存在巨大的差距。四是突然袭击检查。在检查南平某针纺公司偷税一案中，我们共派出10多名检查人员，按照事先的人员分组，分别在财务室、车间、营销部门、仓库收集资料，办理相关调账手续后回税务机关检查。很快就突破涉嫌虚开增值税专用发票的真象。

（四）从相关合同入手，查清企业是否存在伪造合同，虚增开具增值税发票等情况。在查处武夷山鸿盛纺织服装有限公司虚开增值税发票偷税一案中，针对该公司存在大量委托加工的业务，根据公司账务上的记载，检查人员对该公司的所有委托加工业务进行核实。通过前往泉州对晋江市博兴服装织造有限公司、晋江市东石研翔服装有限公司，晋江东石吕厝裕隆服装厂等三家企业和对漳州市颖丰服装加工厂、福建省政和金峰山茶厂等两家企业委托加工服装业务进行调查。结果发现，发现鸿盛公司存在虚构委托加工业务，编制虚假委托加工合同，造成有自产货物出口的假象的情况：鸿盛公司都有与晋江市博兴服装织造有限公司、晋江市东石研翔服装有限公司，晋江东石吕厝裕隆服装厂签订所谓的委托加工合同，但上述这三家企业在2003年7月至2004年6月期间并没有相应的生产能力，且企业的负责人也承认并没有与鸿盛公司签订委托加工合同，这些委托加工业务都是虚假的。同时从漳州和政和调查反馈的情况看，漳州市颖丰服装加工厂、福建省政和金峰山茶厂与鸿盛公司签订的委托加工的合同，是由晋江鸿利发制衣厂的许泽尧、许特灿签订的，业务也是由许泽尧、许特灿办理的。加工的货物是发往晋江鸿利发制衣厂，货款的结算也是由许泽尧办理的。且从这两个企业取证的合同与鸿盛公司记帐凭证所附的合同不一致，公章也不一样。因此判定，鸿盛公司的所有委托加工业务皆为虚假。（作者：南平市国税局稽查局 季建国

抚州纳税评估科对改善服装行业日常税收管

理的建议

近期,纳税评估科对南城县几户服装加工企业进行了纳税评估，从评估情况来看，服装企业还存在一些问题，主要有：

1、购入原材料时，企业与销售方签订了《产品购销合同》，在签订的《产品购销合同》中，关于运输方法及运输费用承担方面，大部分约定运输费用由购买方承担，但企业账目中无关于购买原材料的运输费用结算单据及运输发票，也没有运费支付情况。

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服装加工行业税收管理

2、主要原材料耗用情况来看，有几户企业投入的主要原材料计量单位不一致，有按米计算、按公斤计算，还有按码计算，故核算主要原材料耗用情况很难。根据主要原材料按米计算的资料核实，生产1件衣服需要6米多布匹，耗用主要原材料过大。

3、成本单价与销售单价比较，企业普遍存在销售单价偏低（或是）成本单价偏高现象，有些还存在成本单价高于销售单价。

4、企业的能耗（耗用电量）很低。企业生产1件服装只耗用电量0.03度，最高的耗用电量也只是0.21度。

5、少数企业存在购买辅料未签订购销合同，且购入的全部辅料均未开具发票，而且全部以现金方式支付，仅凭一份出、入库单据列支辅料的成本。

针对以上问题，提出几点思考和建议：

1、预防虚开和接受虚开，重点在税源管理部门的日常管理。从以上存在的问题可以看出企业可能存在虚开和接受虚开的嫌疑，但由于难取证，不能确定为虚开和接受虚开。为了预防虚开和接受虚开，笔者认为日常管理是重要环节，因为纳税评估和稽查他们都是企业生产货物已经全部发出后很长一段时间才去企业进行评估和稽查，到他们进去时，原来生产经营情

况只能从账面去核查，而当前企业为个人老板融资，账目又不是很齐全，很多费用都没有做入账内，到核查时企业才说这样费用没做账，那样费用没有做账，造成评估和稽查人员很难取证和定性。作为税源管理人员，他们是日常税收管理者，他们担负着企业日常的税务管理工作，可以在企业生产经营期间，第一时间可以了解到耗材、耗能和耗费等情况，在生产耗用不正常的情况下，可以及时纠正企业存在的问题，避免企业出现虚开和接受虚开现象。

2、增加企业申报资料，第一时间了解企业的生产经营情况。服装加工企业基本上是做出口商品，他们生产的服装都是批量生产，生产前期与外贸企业都签订合同，合同中有品名、规格等，生产的时候企业有服装样品，有材料购入情况，生产销售时有费用消耗情况。所以应要求企业在签订合同、材料购入，费用耗用的第一时间将有关数据资料及时报告税收管理人员。

3、认真审批企业申报资料，及时纠正企业存在问题。作为税务管理人员，应对企业报送的资料进行认真分析和整理，及时纠正存在的问题。在审批资料时应对一些有疑问的进行重点审核。比如企业在购买布匹时计量单位不一致的问题，税务管理人员应上企业

进行验货，核实企业购进的布匹1吨有多少米布，这样我们可以让计量单位统一，也好正确核算每件衣服的布料，避免到事后存在扯皮现象。还如耗能低的问题，当时知道后就能了解到企业是否存在委托加工行为，企业有委托加工未做账的就可以要求企业建全账簿，补齐手续。

推进服装加工行业税收专业化管理的调查与思考

岳西县国家税务局 雷 飞 程海明

服装加工行业是产业结构调整优化中出现的新兴产业，加强服装加工行业的税收管理，是基层国税机关的面临的一项重要工作。对此，我局组成调研组，就如何适应税收专业化管理的要求，加强服装加工行业的税收管理工作开展了重点调研，通过实地调查，座谈、分析，初步梳理了服装加工企业税收管理的现状与问题，提出了相关对策。

一、服装加工企业的基本情况

我县现有服装加工企业131户，其中：一般纳税人12户，小规模纳税人户34户，双定户85户。全县服装加工企业已办理税务登记46户，未办理税务登记85户。2010年全县服装加工行业上缴增值税213.4万元，较2009年上缴增值税

的161.3万元，增收52.1万元，增长32.3%。

二、服装加工企业的现状分析

服装加工出口是山区县县域经济发展中最活跃的产业，属劳动密集型，工艺流程

相对简单，我县目前服装加工企业的现状是：

（一）企业数量增加迅猛。纺织服装制造行业具有投入少、见效快、门槛低的特点，近几年从事服装加工企业的数量明显增长。我县服装加工企业数量由2000年的20家发展到2011年上半年的131家，增长555%。

（二）来料加工是其主要经营模式。全县131户企业中,有6户是自产方式,占4.6%，125户是委托加工方式，占95.4%。一是企业由统一管理式生产向分散生产转变；二是由自营生产向来料加工方向发展，对于大多数企业而言，因自身

实力不强，加之贷款难，只能以来料加工方式开展生产。

（三）利润空间逐年缩小。服装加工企业的产品成本构成较简单，以自产企业为例，某自产加工企业2010年有工人154名，全年总成本1245.6万元，材料819.2万元；占总成本的65.77%，工资支出327.6万元；占总成本的26.3%，电费6.2万元,占总成本的0.5%，购材料所形成的贷款利息等其它费用92.6万元，

占总成本的7.43%。

以委托加工企业为例，某委托加工企业2010年现有工人120名，全年总成本177万元，工资支出为97.7万元；占总成本的55.2%；电费3.8万元,占总成

本2.15%；自建厂房贷款利息等其它费用79.3万元，占总成本44.8%。

从调查的情况分析，小型纺织企业利润多在3%～5%。绝大多数企业产品成本受人民币汇率调高、原材料价格、劳动力成本、物流成本、用电成本上涨等因

素叠加影响已从过去的微利时代进入无利甚至亏损状态。

（四）企业发展态势难以稳定。一是服装加工企业数量众多、规模不一，且变化多，开、停、并、转快。服装加工企业由于投资小，管理容易，结算简单，核算不健全，开业和停业随意性较大。二是企业间发展不平衡的问题更加凸显。服装加工企业用工都是农民工，劳动力相对短缺，工人流动性强，生产不稳定，存在机子多、招工难问题。三是加工型服装企业的生产很大程度上依赖定单。

（五）企业税负差异较大。财务核算健全的企业税负高于核算不健全企业及个体服装加工企业。在实行市场经济体制之后，企业以市场为导向，以追求最大效益为目标，竞争异常激烈，企业间的差异问题更加明显。从增值税的税负率高低来看，从事委托加工的增值税一般纳税人企业岳西县A服饰公司2010年增值税税负率为12%，较自产方式的增值税一般纳税人企业B服饰公司2010年增值税税负率3.4%，高出8.6个百分点，个体服装加工企业因其纳税遵从度低，其税负率远低于增值税一般纳税人的服装加工企业，且多数未主动申报纳税。

三、服装加工企业税收管理存在的问题

调查发现，纺织服装加工企业多为个体、私营企业,普遍采用分散式生产，财务

核算的规范化程度跟不上企业的发展要求,税收监管的难度大。

（一）企业物流、资金流与发票结算不一致。服装加工企业和外贸公司签订购销合同，商品为各种服装，收到的原材料由外贸公司指定的厂家提供，并取得指定的厂家开具专用发票，货款由外贸公司代付，服装加工完成后，开具成品服装的增值税专用发票。外贸公司根据增值税专用发票的价税合计，扣除原材料货款，余额付给服装加工企业。企业未向原材料厂家支付货款，原材料均由外贸公

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服装加工行业税收管理

司代购，外贸公司支付的是加工费，但开具的专用发票却包含了材料款；形成取

得的进项增值税专用发票是否与原材料相符无法核实。

（二）核查企业生产能力难度大。服装加工企业化整为零、分散生产，难以核查，服装加工企业生产的服装绝大多数是出口产品，而国税部门要求对出口产品的协查必须要经过生产地主管国税机关的协查系统进行确认，因对委托加工方式核查必须核查加工点的加工能力、实物流，企业采取将产品交给众多零星小厂生产，国税机关核对困难。一旦出现业务不真实，服装加工企业向下一环节开出

的增值税专用发票，就会造成骗取出口退税。

（三）企业发票管理问题十分突出。从服装加工的整个链条来看，因在服装加工、材料的收购等环节发票使用不规范，就造成了增值税管理链条的脱节。服装行业的主要流程是用布匹加工成衣，其上游涉及到丝、农业产品棉花，下游涉及到产品出口，而退税率较高，这对一些伺机骗取出口退税的不法分子来说有着巨大的诱惑，可能存在虚开增值税发票、虚增销售收入问题。一是下定单的企业不需接受定单的生产企业开具发票；二是服装加工企业在加工费的支付过程中，均未开具发票，委托方在与小服装加工企业工资结算过程中有的是用“外发加工结算清单”进行结算，也有的是反映在委托方的工资表中。不开发票，不使用税务发票问题突出，这就给不法分子虚开发票提供了空间。三是个别服装加工企业存在为别的服装加工企业代开发票问题。因很多小服装加工生产企业未办理税务登记，未向主管国税机关进行纳税申报，无发票使用，在与有关企业签订生产合同时，在对方要求提供发票时，这部分企业就会找到有发票的企业进行代开，严

重扰乱了税收管理秩序。

（四）服装行业管理税收执法风险大。从调查的情况来看，纺织服装制造企业大部分为委托加工方式，下订单的企业与接受订单的生产企业是业务合作关系，加之生产的服装主要供应出口，而服装又是退税率比较高的出口货物。在这种情况下，服装生产企业可能存在协助下定单的企业骗取出口退税或少缴增值税问题。特别是在下定单的企业不要求开具增值税专用发票的情况下，就给生产企业提供了虚开增值税发票的空间，这是当前服装加工企业普遍存在的问题。目前，部分服装加工企业处于亏损状况，户数在不断增加，销售额在增长，这些需引起

我们高度重视。

四、对策及建议

服装加工企业税收管理的重点是对订单分散至小型服装加工点的生产能力的核实，资金流的核实，实物流的核实，这是主管税务机关尤其是出口退税岗位工作的难点。对从事劳动密集型生产的服装加工必须从工资收入、运输、电力等方面

进行控管，需要多部门、多环节、全方位进行监控，具体建议如下：

（一）将差异化管理放在税源管理中心位置。一是对个体服装加工企业，首先抓好户籍管理。以户籍清理为突破口，督促企业办理税务登记证，解决服装加工行业的户籍不清问题。二是按照“规模+行业”原则，依据服装行业户型的大小对服装加工企业进行分类，将企业划分为重点税源和中小税源两类，将增值税一般纳税人、自营生产企业作为重点税源管理，对于重点企业，突出分析监控和个性服务，引导和帮助企业强化税务风险自我防控。将委托加工企业作为中小类企业管理，对中小企业突出纳税申报真实性监控；三是规范税收核定，为企业营

造公平、公正的纳税环境，推进社会化管理。

（二）将税源专业化管理作为税收管理的突破口。一是对各对帐证不健全的服装加工企业和个体户实行定期定额管理。县局出台《服装加工业税收管理办法》，对定额管理要求进行明确。总结调研的情况,我们认为依据各加工企业的平板机台数进行定期定额是税收征管的有效办法。调查中我们考虑到企业用工不稳定、定单情况不能满足生产的实际，按企业处在不能满负荷生产状态下，即按开工率70%测算。按10台机位，每月25天工作日，生产工人每机位日工资40元测算：月机位工资：40元×10台×70%×25天﹦7000元；根据目前了解服装委托（外发）加工结算一般水平（即按直接工资外加50%管理费及利润）测算加工厂取得加工费收入：7000×（1＋50%）﹦10500元。小规模纳税人企业不含税

收入：10500元÷1.03﹦10194元，增值税：10194元×3%﹦306元。

加工厂成本构成测算如下：工人工资7000元；房租50平方×6元/平方﹦300元；电费2.5元/每天、每台机×10台×25天×70%﹦437元；运输费用150

元；管理人员工资2000元；成本合计9887元；利润307元。

从上述测算结果可以看出，对达到10台机位有7名工人开始定税的税负承受点是正常测算收入扣除正常测算成本后的增值部分。调查测算中按不能满负荷生产，工人日工资40元，是从体谅加工厂利润空间较小出发的，体现了支持中小企业的发展。对小加工厂，以机位数量、工人人数作为进行核定征收的参数，按10台机位的7名生产工人取得的加工费为定额管理界限，只要达到此界限的就

应进行核定征收。

二是对一些投资规模较大、生产设备超过30台、有帐证的小规模纳税人实行申报征收管理。三是按投资形式不同分类管理。对外地企业为本县小厂投资

的缝纫机或者委托本地企业加工的，必须按税收政策进行属地管理。本县企业为小厂投资的缝纫机的必须凭有关协议和工商营业执照、税务登记的记载情况以及企业之间的资金往来情况核查是否属于分支机构，属于分支机构的，其税收统一

由总厂交纳，非分支机构的由分支机构独立纳税。

（三）将规范企业委托加工方式作为工作着力点。一是主管国税机关应根据增值税暂行条例、细则中相关的委托加工政策规定做好纳税宣传和业务辅导、税收管理工作。二是委托加工企业生产要符合税收政策规定，购进的材料要有详实的原材料入库清单，产成品出库要有出库单，做到帐实相符、账证相符，要按照财务制度和会计准则的要求规范核算，确保成本核算的真实性。三是服装加工业

的委托方和受托方所在地国税部门应建立协查制度。

（四）将以票控税作为行业管理的重要手段。一是要求各结算环节须开具发票结算，督促各加工企业必须凭发票结算加工费，对受托方在结算过程中未开具发票的行为进行清理整顿；二是以出口企业结算发票的核查为抓手，遏制违规代开发票、虚开发票的势头。加大代开发票的管理力度，对违规为他人代开发票的，介绍他人为自己代开发票的，一经发现，必须按有关规定严肃处理。三是加大出

口退税货物的发票协查力度。

（五）将信息的全面采集作为税收管理的重要支撑。加大内外部信息的采集、分析、比对力度，找准风险存在的主要环节和关键点。一是针对服装加工的特点，从工人人数、机器台数、运费等方面入手，掌握企业的真实信息，核实企业的生产能力；二是加大与电力、房管、金融等各相关部门的沟通协调力度，督促企业

取得企业用电、租房、资金运转等相关信息。要求企业将生产用电、生活用电进

行划分，掌握各种机械的功率大小数据。

（六）将评估、稽查作为税收管理的关键举措。一是将工作重点放在提醒企业加强事前、事中财务监督和预警管理上。二是运用省、市、县国税确定的服装行业评估模型等先进管理手段，对纳税人申报纳税情况进行全面分析监控。三是根据评估指标预警、通过对纳税申报资料、生产经营信息、有关部门提供的信息、确定评估、稽查重点。四是注重评估、稽查工作方法。调查审核工作要深入，从企业生产流程入手，掌握生产规律，取得第一手资料。在评估、稽查企业的财务核算与增值税有关要求问题时，重点审核货物流、运输流中的原始凭证，核实业务活动的真实性。审核企业进项税额时，将企业是否虚增销售收入、通过虚增进项税额来抵减虚增销售收入增加的销项税额问题作为关键，重点审核企业生产能力，从核实企业的每期生产数量的真实性入手查清销售收入的真实性，从货物流、运输流入手，核实企业的进项税额真实性。在审核销售收入的真实性方面，针对纺织服装制造业是劳动密集型产业特点，以核实工资总额入手核查企业的销售收入。对可能存在虚开增值税发票、虚增销售收入问题，应对其进项进行发函或派人调查，进行重点稽查。对生产能力与其销售规模不匹配的重点核实企业的销售

收入与生产能力、核查委托加工合同、支付加工费等情况。

服装加工企业由于其自身的特点和存在的问题，需要我们在日常税收管理工作中增强工作的针对性、主动性，坚持依法治税、强化税收征管、堵塞税收漏洞，规范农产品收购发票的使用，防范和打击骗取出口退税行为，同时要优化纳税服

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服装加工行业税收管理

务，营造一个公平、公正、文明、规范的税收执法环境，真正使服装行业走上健康、向上、有序发展的轨道，成为推动经济又好又快发展的一支重要力量。

莲花县国家税务局纺织服装生产行业税收管理办法

第一章 总 则

第一条 为进一步规范我县纺织服装生产行业税收征管，防范税收执法风险，堵塞税收征管漏洞，促进该行业依法有序发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及有关税收法律法规规定，结合我局该行业税收征管工作实际情况，经局长办公会议研究，特制定本办法。

第二条 本办法适用全县纺织服装生产行业纳税人（以下简称纳税人），纳税人是指生产各种布匹(含夏布）或棉纺线或利用苎麻、化纤、动物和人造毛皮、羽毛（绒）等为材料，经过加工制作服装等产品对外销售的单位。

第三条 纺织服装生产行业纳税人税收管理实行属地管理，各税源管理部门应成立不少于2人的行业税收管理组负责日常税务管理工作。

第二章 购进管理

第四条 购进货物匹配性管理。对纳税人购进原材料或辅助材料，税收管理员要审核其是否是纳税人生产自产产品和委托加工产品所需货物。对有异议的，税收管理员要通过约谈，调查其业务合理性。

第五条 购进货物函调管理。按季逐户对纳税人一次性购进货物数额较大的、支付委托加工费或新认定企业第一次购进货物的，要对其取的增值税专用发票进行协查函调，核实其购进业务的真实性。对纳税人在一个年度当中向同一供货对象购货的原则上只函调一次。税源管理部门应于每季终了后10日内向稽查局提供所辖每户纳税人上季度进项票据准确信息,稽查局应于每季终了后15日内结束本季函调工作。

第六条 对纳税人取得海关完税凭证和货物运输发票抵扣税款的，实行“先稽核比对、后税款抵扣”的管理办法，对未通过总局稽核比对或比对不符的海关完税凭证和货物运输发票，其进项税额不予抵扣。

第七条 纳税人购进的棉桦、丝、麻等非直接构成服装面料的原材料所取的进项税金原则上不予认证抵扣。但纳税人确因生产特殊情况所需购进的棉纱、丝等原材料，在核实其从原材料制作成纳税人生产产品所需的布匹的工艺过程（如织布、染色等）真实的前提下，其进项税金可予认证抵扣。

第三章 生产管理

第八条 自产产品生产管理。县局成立纺织服装生产行业纳税人自产产品生产能力评

估组，由分管局领导为组长，税政法规、征管、监察、税源管理部门负责人和税收管理员为成员。评估组于每年第一季度对所有纳税人逐户进行自产产品生产能力评估，并报局长办公会议研究确定。新认定的纳税人比照上述要求进行自产产品生产能力评估。纳税人在年度中间新增机器设备的，由税源管理部门重新对其新进行自产产品生产能力进行评估、测算。

第九条 委托加工产品管理。委托加工业务成立的条件：1.纳税人与被委托方签订委托加工合同；2.财务上真实反映委托加工业务；3.提供支付委托加工费的合法发票；4.单笔委托加工费在1000元以上的应通过银行结算支付；5.提供委托加工点的基本情况。

第四章 销售发票管理

第十条 在为纳税人办理领取增值税专用发票业务上，坚持按实际生产能力发放原则，坚持严格发票供应审批程序。

第十一条 纳税人当月实际生产能力为县局评估的自产产品生产数量和委托加工产品数量合计数量。其合计数量作为核定纳税人当月最高供票量的主要依据。

第十二条 纳税人因合理情况作废的增值税专用发票而申请追加的当月票量，经按程序审批后，应予以追加。税源管理部门负责在次月1日会同办税服务厅、税政法规股调减纳税人上月追加票量，如遇节假日则为次月上班的第一天调回上月追加的票量。

第五章 其它管理

第十三条 巡查管理。税收管理员应经常对企业进行巡查，做到每月每户不少于2次。巡查重点：纳税实际在用生产机器数、实际上工数、库存原材料数和产成品数、产成品款式、用电数等情况，并具实填写《莲花县国家税务局纺织服装生产企业日常巡查记录表》。

第十四条 评估管理。纳税评估部门应按季逐户对纳税人进行监控，对服装企业纳税人季度实际税负率低于4%（增值税3%+所得税1%）税负预警线的，要对其进行纳税评估。

第十五条 稽查管理。经过评估发现纳税人存在以下情况的，按程序报经县局分管领导批准后，暂停供应企业增值税专用发票、普通发票及进项税额暂不予抵扣，并移送稽查查处。

1.涉嫌偷税、虚开增值税专用发票的；

2.企业财务数据以及其它非会计信息中本期产品销售额超过其生产能力以及原材料采购与产品销售明显不匹配，而企业解释不清的；

3.库存原材料、产成品与账面不相符。

第六章 责任追究

第十六条 局内各部门要提高思想认识，积极履行本办法规定的职责，有效防范税收执法风险，促使我县纺织服装生产行业税收征管走上科学化、精细化、专业化轨道，努力为我县纺织服装行业的健康良性发展营造法治公平的税收环境。

第十七条 对相关责任人员不履行或不正确履行规定职责，或与纳税人互相串通弄虚作假严重影响本办法贯彻执行的，县局将依照《税收违法违纪行为处分规定》给予行政问责处理。

第七章 附 则

第十八条 本办法未尽事项依据相关法律、法规的规定执行。

第十九条 本办法由莲花县国家税务局负责解释。

第二十条 本办法自文件下发之日起施行。

三明市国家税务局关于进一步加强纺织服装行业税收管理的通知

法规号：明国税发［2006］38号

[大] [中] [小] 成文日期：

状态：有效

各县（市、区）国税局，市局稽查局:

目前我市纺织服装行业已初具规模，各地对如何加强纺织服装行业税收管理进行了积极探索，按省局出台《关于加强纺织服装行业税收管理的意见》、《委托加工业务增值税管理办法的通知》、《出口货物税收函调管理规程（试行）》的三个文件要求，进一步强化了对该行业税收管理。近期，市局组织人员对全市服装行业税收管理情况进行了调研，发现基层税务机关在该行业管征中仍存在一些问题，为进一步加强纺织服装行业征管，现就有关事项通知如下：

一、建立纺织服装行业税收管理责任制，保证各项工作落到实处

（一）明确各层级领导责任，强化职责意识。建立领导挂钩分片包干责任制，“第一把手”负总责，班子成员和职能科室分片包干，并成立纺织服装行业征管专责小组，将责任

贯穿在对纺织服装行业税收管征工作中。纺织服装行业征管是我市当前税收征管的重中之重，这在思想上要毫不动摇，要上下联动，齐抓共管，扎实推进该项工作有效地开展。专责小组和挂钩情况要在5月30日前报市局法规科备案。

（二）深化税收管理员制度，落实管理员管户责任。税收管理员要按照税源精细化管理要求，实施点对点管理方式，全面了解和掌握企业生产经营情况，对税源进行有力监控。各县市区局专责小组每月听取汇报，进行会诊，并针对存在的问题及时采取果断措施，降低税收风险。

二、部门联动，形成合力，加大对增值税进销项税金管理

（一）进项税金的审核管理

1.加强对进项税金合法性以及合理性的审核。除进行合法性审核外，着重审核主、辅材料的耗用是否合理，可以从原材料的采购渠道、采购数量、单价、原材料的耗用、库存等方面认真审核取得的进项发票，按照配比性原则，对主、辅材料库存变化情况、抵扣比例、单位产品耗用情况进行认真分析，对不符合抵扣范围和条件的进项税金一律予以剔除。对耗用异常的，立即转入纳税评估或税收检查（稽查）。

2.加强对企业购进间接材料进项税金的管理。对为委托加工购进的间接材料，凡不符合省局《委托加工管理增值税管理办法（试行）》第三条规定，具有第十一条规定情形之一的，增值税管理上不予认定为委托加工业务，对企业购进间接材料的进项税金一律不予抵扣，并主动分析找出进项发票疑点，定期抽查并函调进项抵扣发票，一有案件线索即行稽查。

（二）销项税金的监控管理

1.管理人员应动态掌握核实企业申报的销售收入与其生产经营范围、生产能力是否相匹配，与其原材料消耗或直接费用支出是否相匹配等，审核企业是否存在虚开增值税专用发票行为。如发现企业有涉嫌偷骗税或虚开或取得虚开增值税专用发票等违法行为的，应及时移送稽查处理。

2.严格增值税专用发票最高开票限额。各地应对纺织服装企业建立起相应的生产能力测算模型，科学测算出企业生产能力，准确确定自产产品产量的上下限；再加上其委托加工产品数量，测算出企业当期产品最高销售额，从而据此确定并控制其专用发票最高开票限额。对按照省局《委托加工业务增值税管理办法（试行）》规定委托加工业务不成立的非自产产品，企业不得开具增值税专用发票。

(三)严格贯彻落实省局“三个文件”精神，完善各项日常制度管理

1.切实加强增值税一般纳税人认定的审核管理，严把“认定”关。要认真审核企业一般纳税人资格认定表填写的内容是否真实、准确、完整，并做好约谈和实地查验工作。对新开办的服装企业，从其开办之日起，税务登记、一般纳税人资格认定等基础环节要严格按省局三个文件进行规范管理，积极引导企业建立健全各种手续，促进其健康发展。

2.严格台帐管理和资料备案工作。各地应按要求设立《委托加工合同登记管理台账》，并加强监管，定期核销。企业应按月建立各种工种工人花名册，详细地说明工资列支的标准、工人人数以及工资的计算方法，并加盖公章后报主管国税机关备案。企业本辖区内、外设立的仓库和车间必须事前报主管国税机关备案。

3.健全会计核算和交易结算制度。企业应当按照《会计法》和国家统一会计制度以及财务制度的规定建立会计账册，对企业发生的每项经济业务必须按规定要求填制或取得真实、合法的原始凭证，并按照会计制度规定的权责发生制原则逐笔进行会计核算。有委托加工业务的企业必须设置《委托加工发出材料明细账》并分别核算自制产品和委托加工产品的数量、金额、主营业务成本及主营业务收入。委托方支付委托加工费时，必须以受托方按规定开具的加工费发票作为原始凭证进行账务处理。支付委托加工费超过1000元的，必须通过金融机构进行结算，不得以现金方式支付。

4.健全材料、产品进出仓手续，完善进出仓制度。无论企业以何种形式经营，均应严格办理进出仓手续。企业应将原材料和产成品库房相关情况书面向主管税务机关报备。对“两头在内”委托加工业务，要求提供仓库负责人和经办人签章的材料和产品进出仓单原件作为原始凭证记账，管理人员应定期进行核实；对“一头在外”或“两头在外”委托加工业务，须提供外地仓库负责人和经办人或受托方仓库负责人和经办人签章的材料和产品进、出仓单原件作为原始凭证记账。对数量、金额较大且受托企业较为固定的或有疑点的不固定企业，可以与受托方主管税务机关取得联系，核实其业务发生的真实性，必要时可以派人到受托地实地核查。

5.对不经常发生受托加工业务，如属于定额管理的，应严格按照定额管理办法根据其经营情况适时调整定额，确保定额符合实际；属于临时户的，由窗口代开发票并依法征税。

6.建立起与受托地税务机关沟通信息机制。在建立起本市信息沟通机制的基础上，积极探索与泉州、晋江等主要受托地建立起信息沟通机制，按月交换我市委托加工企业经营信息，核实企业业务真实性，化解税务机关征税风险。

（四）加大纳税评估和稽查力度，积极寻找工作突破口

要依托增值税预报警系统，适时对纺织服装行业纳税情况进行监控。各级税政管理部门及时通报预报警系统的报警数据，督促对异常情况的评估。紧紧围绕“票、货、款”三个环节深层次分析问题，对存在违法行为，要坚决给予打击，以打击来促规范管理。同时要加大协查力度，特别是要充分运用“金税工程”协查子系统，对从外省购入原辅材料进项发票都应进行协查，核实其业务的真实性。

（五）探索进行出口退税预警、评估工作，保证退税正确性

要探索出口退税预警、评估方式，加大函调工作力度，加大对出口信息资料的真实性，准确性和合法性的比较、分析、论证，测算，密切关注企业的出口货物、金额变化。加大对单证备案检查力度，对基层局函调无法按时回函、无法说明业务真实回函，暂不给予退税，以实现对出口企业精细化管理，预防出口骗税案件的发生。同时，要加大与征税环节的沟通，建立征退税机关信息沟通机制，确保退税的准确性。

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服装加工行业税收管理(来自: 工作总结之家)

（六）加大责任追究，确保工作落到实处

市、县两级法规部门要把省局关于加强服装行业税收管理三个文件的执行情况，作为今后一段时期税收执法检查的重点，真正做到有错必纠，有过必究。局长作为第一责任人要切实负起责任，督促职能部门加大风险教育，把关口前移，提高税务人员防范风险意识。

三、积极创造优质诚信和谐的税收环境

（一）树立正确观念。要树立公正执法就是为经济服务、支持经济建设发展的理念，要坚持依法依规管理，在工作中要不折不扣地执行贯彻上级局有关文件精神。

（二）加大税法宣传力度，营造和谐税收环境。要加大与党委、人大、政府、政协等有关部门的沟通，多向地方党委、人大、政府、政协汇报，取得他们对税收工作支持，共同营造和谐的税收环境。要加大宣传力度，特别是运用典型的案例以案释法，增强纳税人的法律意识，提高其遵章守纪的自觉性，引导企业规范诚信经营。

（三）强化服务理念，提高服务质量。要树立现代税收服务观，以人性化的服务理念，拓展服务空间，多倾听纳税人的呼声，针对纳税人的不同需求，开展个性服务，提高服务水平。

（四）上下互动，提高应对复杂问题能力。各地在执行省局三个文件中遇到新问题、新情况，要及时向市局反馈，共同研究对策，提高工作的前瞻性和解决问题能力。通过业务交流会、探讨会等形式寻求问题症结，破解难点。要注意收集在服装行业税收征管工作中好的经验、好的做法，并加以研究形成征管措施。市局将不定期召开纺织服装行业税收管征专门会议，以进一步推动全市纺织服装行业税收管征工作。

（五）加大税务人员业务知识更新培训，增强管理员的综合素质。通过开展经常性的培训学习和岗位技能练兵，全面提升税收管理员综合征管能力，推动税源管理与纳税服务工作水平迈上新的台阶。

二ＯＯ六年五月十七日

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