企业税收工作总结。
岁月流逝，流出一缕清泉，流出一阵芳香，我们会遭遇各种各样的事情，在这些事情中，很有必要给自己写一份总结，一份给自己的总结，总结也是对自己的更优秀的自己负责，大家晓得总结范文怎么写好吗？我们的小编特意搜集并整理了企业税收工作总结，希望能为你提供更多的参考。
【第一篇】：企业税务工作总结，企业税收工作总结
总结企业税务工作总结范文一 2012 年是实施“十二五”规划承上启下的重要一年，企业所在区局党组的正确领导下， 全面贯彻市局党组提出的“喜迎十八大、争创新业绩、三年翻一番、税费过千亿，服务争最 优、管理创最佳”的主题实践活动，深入推进“三型三化”目标、狠抓“六型地税”建设，以组织 收入为中心，以抓好重点工作为着力点，以信息管税平台为支撑，强化征管质量和日常税源 监管的力度，确保完成半年阶段性目标，为完成全年工作目标打下坚实的基础。
一、主要成绩 今年上半年，全所同志砥励奋进，创先争优，取得了可喜成绩，概括有以下四点
（一）在税源形势不容乐观的大环境下实现了税费收入时间过半，任务过半的目标。
2011 年 1 月-6 月，我所累积入库税款 54011.11 万元，为年度计划 101200 万元的 53.37%，其中入库市级收入 21003.95 万元，为年度计划 35200 万元的 59.67%，入库区级 收入 33007.16 万元，为年度计划 66000 万元的 50.01%，各项指标都达到了年初目标。
（二）高质量的完成了土地使用税征税等级调整、个人年所得 12 万元以上自行申报、 2011 年度税务清结等专项工作，夯实了征管基础。
根据市局文件要求，在区局统一部署下，我所结合户管特点，以“四个到位”实现“四个 确保”， 圆满完成了土地使用税征税等级调整清查工作。
此次清查工作实际调查企业 275 户， 其中：自有土地企业 60 户，承租土地企业 215 户，全所管辖企业应税土地面积有 589.74 万平方米， 调整后年应征收土地使用税 2667.48 万元， 较调整前的 20,87.26 万元增加 580.22 万元，增幅为 27.80%，实现了税政科预计的增加数额。在个人年所得 12 万元以上自行申 报工作上，我所找准切点，攻克难点，凸显亮点，将这项常规工作做得有声有色，取得了显 著成效，超额完成了区局下达的申报人数任务，并取得自行申报补报税款 145.15 万元的骄 人成绩。
年度税务清结是每年上半年的重要工作， 今年的税务清结对我所在专业化改革后首 次对转入重点税源企业进行清结， 做好税务清结工作对了解税源情况， 摸清企业经营状况有 重要意义。我所在时间紧压力大的情况下，仍然坚持到户清结，切实了解企业，保证清结质 量。税务清结累计查补税款 3364.9 万元，查补税款做到了全额入库。
（三）重点工作落实到位，取得了初步成绩。 按照市局、区局重点工作的要求，我所在将十项重点工作中涉及到我所的工作进行分 解细化，保证落实到位，对不涉及到自身的工作进行学习讨论，了解全局。具体来说一是严 格执行法律程序，加强压欠力度。我们对欠税 410 万元的青山市政公司按照法律程序进行 了压欠，目前以取得初步成效，争取在规定时间全部入库。二是细化三级绩效考核指标，切 实落实到人到事，体现考核差距，让考核真正起到奖勤罚懒的作用。
（四）民评评议优化发展环境成效显著，纳税服务水平质量提升。
我所根据市局、区两级民主评议优化投资发展环境工作实施方案，狠抓落实，同时结 合“地税干部进万户排万忧解万难”活动，多方面、全方位完善纳税服务体系、创新纳税服务 方法，坚持全心全意为纳税人服务的宗旨，对纳税人做到有事主动给办、急事及时办、要事 优先办、难事协调办、坚决杜绝不能办，方服务承诺全面落实，服务效率全面升级，切实提 高了纳税遵从度。具体来说一是利用“五送四上门”活动，上门服务重点税源企业，了解企业 的纳税服务需求，做到服务具有针对性；二是开展“五比五亮”和“八有八优八无”活动，全面 改善干部服务态度与服务方式， 争强干部的服务意识， 让纳税人感受到真真切切亲人般的关 怀。
（五）业务学习成效显著，干部业务素质显著提升 今年上半年，我所一方面按照区局的统一部署积极参加各项业务学习培训，提升干部 的业务素养和专业执法水平。另一方面，我所坚持每周进行一次集中业务学习讨论，交流工 作中遇到的问题与解决方法， 让干部整体提升。
同时利用自然人股权转让个人所得税专项清 查等各项专项工作，有针对性的请业务能力强的同志给大家讲课充电，以执法需求为目标， 缺什么补什么， 有效提升了干部的执法能力与水平， 为保障各项专项工作圆满完成奠定了坚 持基础。二、基本做法与经验 （一）以组织收入为中心，一方面强化税源分析预测，做到心中有数，一方面挖掘潜 在税源，努力做大税源基数。
今年上半年，我所在税源紧张的严峻形势下，不断强化税源分析预测，做到每季度一 次全面详细的税源分析， 特别是对重点税源企业和税源变化较大的企业， 我们要求税管员每 户逐一分析， 找到影响税源变化的因素并跟踪调查， 做到税源分析准确性、 预见性和及时性。
在做好税源分析预测的同时， 我们更加注重充实税源基数， 俗话说得好“巧妇难为无米之炊”。
一是强化政策辅导培训，提高企业纳税遵从能力，拓宽税源监控范围；二是细化政策执行， 提高征管质量。主要是强化了个人所得税监管，对公积金超标、企业年金、补贴补助等行为 进行清查，提高个税征管质量，同时加强对大型企业税收政策研究，不断突破房产税、印花 税、车船税、土地使用税等小税种的征管；三是抓紧重大项目工程和拆迁项目税收管理，摸 清政策模糊地带潜在税源情况，保证在政策明确后能及时足额的征收相关税款。
（二）以全面完善绩效管理和执法责任制为契机，实现绩效考核与个人奖惩相统一、 执法考核与责任追究相统一。
1、制定三级考核方案，全面提升我所绩效考核效率。按照市局、区局绩效管理办法及 考核标准，制定三级考核方案，将绩效考核细化到人、到岗、到事，拉开差距、档次，起到 奖勤罚懒的作用。
2、深入开展行政执法责任制工作。根据专业化机构改革的要求，我所强化岗责监督、 考核机制，做到人、岗、责一一对应，统一标准，确保考核到位，严格过错责任追究。
（三）注重干部业务学习与业务能力的提升，为提高征管质量奠定人才基础。
1、发挥税收管理标兵的带头作用，在全所掀起了业务学习的高 潮。全所同志围绕实际工作需求为中心，开展了营业税、个人所得税、企业所得税以 及新的车船税法的学习， 尤其是对工作中经常遇到的业务问题以及新的法规政策， 进行了集 中学习与讨论，让全所干部明确了政策依据，保证执法准确性。
2、以干部能级考试为动力，探索开展了干部能级提升学习。根据市局今年的十项重点 工作安排，干部能级制管理将全面启动，我所为提升干部能力水平，以实际工作为需求，借 助区局统一安排的干部能力提升培训，在所内开展了干部综合能力学习。
（四）将纳税服务与争先创优向结合，提高纳税服务的质量。
我所将创先争优与纳税 服务向结合，在全所干部中开展“五亮五比五创”活动，在干部中宣扬全心全意为纳税人服务 的理念，创新纳税服务手段和方式，让纳税人满意。让创建工作贯穿于纳税服务工作中，接 受纳税人的监督，得到群众和纳税人的认可。
（五）经深入开展的“廉洁地税”为基础，努力打造我所廉政建设新体系。
1、扎实开展廉政建设工作。制定我所 2012 年廉政规划，开展岗位教育，做到人人思 想上重视，排查岗位风险，发现廉政苗头，加强制度建设，重点在自由裁量权，税务行政许 可、审批等方面下功夫，形成以制度管人的长效机制。
2、创新廉政建设方法、手段。认真研究税收工作廉政新情况、新问题，找准防范的切 入点、突破点、着力点，开展有声有色的廉政活动，推进我所廉政建设向纵深发展。 三、存在的不足 在总结经验同时，我所也看到实际工作中存在的不足：第一，纳税服务在深度和特色 上有待加强；第二，队伍综合素质有待进一步提高；第三，工作创新上有待突破。四、2012 年下半年的打算 2012 年下半年，我所将在发扬成绩的基础上，牢牢把握发展机遇不犹豫， 将“治庸”、“问责”进一步推向深入，强化“三型三化”“六型地税”建设不动摇，围绕机构改革、 税源专业化改革求生存， 全面完成各项税收工作任务， 为税收事业发展和经济社会进步再做 新贡献。
主要工作措施是：一是紧紧围绕市局十项重点工作抓落实，创新工作方法，保证有好 又快、高质量完成各项工作；二是绩效管理、行政执法责任制考核出实招，不走过场，真考 核，显硬功夫，真正起到促进工作作用；三是，倾全所继续抓好省局“信息管税”平台推进工 作，不断分拆、研究信息管税平台规律，促进信息深度利用；第四，继续深入持久的开展“责 任风暴”、“ 治庸计划”、“发展软环境”工作，不断改善发展软环境，优化服务，在服务理念、 服务水平、服务手段、服务效率上有创新。
企业税务工作总结范文二 2002 年，我局在市局和内黄县委、县政府的正确领导下，以党的”三个代表”重要思想 为指针，遵照”法治、公平、文明、效率”的新时期治税思想，紧紧抓住组织收入这个中心不 放松，从严治税，从严治队，加强精神文明建设、党风廉政建设和信息化建设，全局干部职 工发扬艰苦奋斗的作风，同心协力，真抓实干，”单项工作争第一，全面工作创一流”，圆满 完成了市局敲定的税收任务。现将我局一年来的工作总结如下
一、以组织征收为中心，狠抓征收管理。
一年来，我局紧紧抓住组织收入这个中心不放松，发扬”四铁”精神，”加强征管，堵塞 漏洞，惩治腐败，清缴欠税”，采取了一切措施，确保了应收尽收。我局截止 12 月 18 日共 组织收入 2350 万元，其中省级收入完成 150 万元，占年计划的 100%；县级收入预计完成 2200 万元，占年计划的 91.67%，以上任务的完成，我们主要采取了以下措施
1、全员抓收入，实行目标管理。
2002 年，我局省级收入任务为 150 万元，县、乡两级税收计划为 2400 万元。内黄县 是个农业县，一些人纳税意识淡薄，税收环境差；全县形成规模效益的企业几乎没有，税源 主要是家庭作坊式的个体工商业。要完成市局敲定的税收任务，任务十分艰巨。面对困难， 我局干部职工没有退缩，再次对全县税源进行了调查摸底，强化组织收入工作的中心地位， 确保思想认识到位，征管力度到位，措施落实到位。年初，县局与各基层单位签订了目标管 理责任书。为强化目标管理，我们实行”局长包片，股室包所，连带责任追究制”；定任务， 定目标，实行奖优罚劣;形成了人人头上有指标，千斤重担众人挑的局面。
2、加强税源监控，严格税源管理 在组织征收工作中，全局干部职工牢固地树立了全方位税收观，抓大不放小，对重点 税源与零星税源、大税种与小税种一视同仁，最大限度地限制跑、冒、滴、漏现象的发生。
年纳税额在 10 万元以上的企业，我局领导进行了分户定责，跟踪管理，做到对重点税源心 中有数。同时，我局乘今年整顿和规范税收秩序之东风，加强了对集贸市场的综合治理，合 理调整了个体税负，调整面不低于 90%，税负调整率不低于 10%；加大了对加油站、砖瓦 场、建筑市场、房屋租赁、医疗机构等行业的专项检查，有效地防止了税源的流失。仅对加 油站的专项检查就查补税款 11 万元，罚款 5.7 万元。
3、加大稽查力度，打击涉税犯罪今年，我局加大了稽查和打击涉税抗税行为的力度， 进行了营业税、所得税等税种的检查和发票使用检查，坚持向征收管理要收入，向稽查要 收入。
4、全面细致地做好企业所得税汇算清缴工作。
从二月初到四月中旬， 我局对全县应纳企业所得税的纳税户进行了 2001 年的企业所得 税清缴，共检查企业 125 户，查补税款 67 万元，罚款 38 万元。
5、加强教育，依法行政 在征收工作中，教育和要求干部职工遵照”应征不漏，应免不征”的原则，做到”依法征 收，应收尽收，坚决不收过头税”，坚决杜绝有税不收或收过头税、人情税、关系税等现象。
【第二篇】：税务局2014年度服务企业发展工作小结，企业税收工作总结
方税务局 2014 年度服务企业发展工作小结根据中共**县委、**县人民政府《关于 2014 年全县工 业发展目标考评的实施意见》文件精神和《**县工业发展目 标考评细则》要求，我局认真开展了服务企业的各项工作， 现将我局 2014 年度服务企业工作小结汇报如下
一、加强组织领导，强化责任意识 （一） 加强组织领导。
为了确保服务企业工作落实到位， 县局成立领导小组，研究部署各项服务企业工作任务，协调 组织任务落实，制定工作方案、提出工作要求、明确目标责 任，统筹协调推进，确保各项服务企业工作做实、做细、做 深、做好。
（二）强化责任意识。为贯彻落实《**县工业发展目标 考评细则》 ，我局结合自身特点研究制定了服务企业实施方 案，明确指导思想、工作目标、工作重点和方法步骤。根据 方案要求，县局领导小组具体量化各项任务指标，细化活动 安排，形成了由主要领导负总责，分管领导具体抓，一级抓 一级、层层抓落实的工作格局。同时，还将服务企业工作目 标纳入单位绩效考核内容，促进服务企业工作落实到位。
二、突出税务特色，落实服务工作 （一）突出税务特色。
一是创新服务方式。1.多部门联合办理。积极探索建立 营业执照、组织机构代码证、税务登记证等多证联办机制， 相关部门同步审批，证照统一发放，以便利纳税人。
2.“三 证合一” 。探索跨部门业务流程再造，建立营业执照、组织 机构代码证与税务登记证“一表登记、三证合一”制度。市 场主体一次性提交包含办理营业执照、组织机构代码证、税 务登记证所需的所有信息，相关部门受理申请并进行审核， 准予登记的，向市场主体发放一份包含营业执照、组织机构 代码证、税务登记证功能的证照。
3.“电子登记” 。积极探 索推进全程电子化登记，实现网上申请、网上审核、网上发 证，足不出户就可以办理，纳税人不需要就不再发放纸质税 务登记证件。
4.简化资料提供。
纳税人申请办理税务登记时， 税务机关应根据申请人情况，不再统一要求纳税人提供注册 地址及生产、经营地址等场地的证明材料和验资报告，可不 进行实地核查。
二是提高行政效能。1.进行限时服务。对一些尚无具体 时间限定的服务内容，比如代开发票，发票验旧发售等进行 诸如“90 秒代开发票” 、 “3 分钟发售发票”的限时服务。2.
简化办税流程。原来由市或省一级税务局终审的，由县局有 关科室初审后报上级局审批；原来属于分局审批事项前移办 税服务厅直接办理；原来由县局审批的，改由办税服务厅直 接送交县局有关科室审批， 不需分局初审。
3.推进即时办理。
税务机关办税窗口只对纳税人提交的申请材料进行形式审 查， 收取相关资料后即时办理税务登记， 赋予纳税人识别号， 发给税务登记证件， 以减少纳税人等待时间， 提高办理效率。
三是推行政务公开。为了营造公平公正的征税环境，我 局继续推行政务公开，即税收政策公开、办税程序公开、办 事结果公开。充分利用网络、电子滚动屏、橱窗、各种媒体 等形式，把税收政策、执法责任、执法程序、税务人员的违 法违纪行为和处理情况等一切有利于社会监督的情况，都予 以公布，杜绝在税收执法中因“暗箱操作”而造成的纳税人 之间、行业之间税负不公等问题，让纳税人交明白税、交公 平税，从而营造良好的税收执法环境。
四是落实执法责任。按照上级局税收执法管理系统的考 核要求，规范管理征收工作，对违反岗位职责、不依法履行 职责、损害纳税人合法权益的行为，坚决进行过错追究，使 执法责任制落到实处。至 9 月 20 日共有因适用法律错误等 造成执法差错 8 条次，涉及 5 名干部被扣罚并通报，税收执 法准确率达 99.99%，排名位居市县（市、区）局前列。
（二）落实服务工作。
一是加强纳税服务。我局将教育实践活动与税收工作紧 密结合，深入开展“便民办税春风行动” ，严格执行《全国 县级税务机关纳税服务规范》 ，打造“服务纳税人、服务基 层、服务大局”的“大服务”工作格局。1.全面推行“免填 单”业务。在办理个体税务登记证、车购税纳税申报、定期 定额户申报、发票验旧（核销） 、外出证明、纳税证明等业 务上推行“免填单”业务。2.积极推行“缺件备忘”制度， 1 至 10 月，为纳税人提供“先办后补”服务 89 户次。3.继 续开展个性化服务。主动为纳税人提供导税、全程、限时、 延时、预约、提醒服务，积极推行首问责任制、一次性告知 制和网上办税业务。1－10 月，提供延时服务 312 人次、预 约服务 87 人次、发送短信提醒 5706 条。
二是落实优惠政策。1.将企业优惠政策在办税大厅显示 屏滚动播放，同时粘贴到县政府政务公开网。2.是印制宣传 材料 200 份，放在办税大厅供纳税人取阅。3.列举出可享受 优惠政策的企业名单，逐户送达《企业优惠政策提示函》和 《企业所得税优惠政策专题问答》 ，并由企业法人或财务人 员签收。4.召开专题会议，明确工作任务、要求和时限，确 保企业优惠政策落实到位。截至 10 月底，已为多家安置残 疾人、资源综合利用、出口退税等符合条件的企业，及时办 理了退税手续。
我局服务企业的工作在县委、县政府的大力帮助和悉心 指导下，通过全体干部的齐抓共推，取得了一定成绩，但也 存在一定的困难和问题
一是下半年我局组织收入压力依然很大。
二是干部的自觉服务意识还有待提高，对税收政策、税 收法律宣传和辅导工作还未完全到位。 三是纳税服务体系机制完备性不够。主要表现在有的审 批程序太长，环节太多，办税手续繁琐，办税时间过长，服 务深度不够，探索个性化的纳税服务方式不够。
下一步我局将针对存在的问题，积极改进，争取为我县 工业企业纳税人提供更好的服务，为工业企业的发展做出更 大的贡献。
【第三篇】：税收工作总结，企业税收工作总结
……年，在邓小平理论和“三个代表”重要思想指导下， 北京市国家税务局全面落实科学发展观，认真学习党的十七 大精神，积极贯彻全国税务工作会议要求，紧紧把握“四个 抓手” ，推进依法治税，提高税收征管质量，加快税收信息 化进程，完善管理与服务，强化税务机关自身建设，促进了 首都经济社会和谐发展，提高了纳税人税法遵从度，保证了 税收又好又快发展，较好地完成了各项税收工作。
……年我局共组织各项收入 3094.1 亿元，同比增加 659.7 亿元，增长 27.1%，其中由我局直接征收并列入总局 计划考核的税收收入完成 2790 亿元，同比增加 610.7 亿元， 增长 28%。
一、以优化纳税服务为抓手，提高纳税人税法遵从，积 极构建和谐税收环境 （一）全方位、多层面加强税收宣传，提高纳税人税法 遵从度。
1.围绕“依法诚信纳税，共建和谐社会”这一宗旨，加 强对税收政策法规的宣传。从影响力较大的媒体入手，及时 组织有分析、有内容、有深度、有影响的报道稿件，全面反 映国税的工作情况；大规模开展税收管理“落实国家税收政 策，服务首都经济发展”系列宣传，联合北京电视台拍摄制 作了“落实国家税收政策，服务首都社会建设”专题片，在 北京电视台《北京新闻》 《首都经济报道》等栏目流动播出， 专门报道北京国税税收政策、管理、服务等情况，同时选择 管理方面有典型经验、 突出贡献的基层国税机关， 上下联动， 共同宣传，在系统内外反响强烈。
2.全力做好税收宣传月工作。联合北京市地税局举办新 闻发布会、A 级纳税企业座谈会、 “税收宣传进市场”等大型 宣传咨询活动，发挥整体合力开展税收宣传；充分开拓外界 媒体渠道，及时组织撰写大量税收报道稿件在首都媒体上发 表，不断扩大税收宣传的声势和影响：统一部署了“税官送 税法”活动，各级国税机关组织干部采取咨询辅导、宣讲、 张贴公告、散发宣传资料、上门送政策等丰富多彩的宣传形 式，有重点、有针对性地把与人民生活、与企业发展关系密 切的税收政策送到了企业、社区、市场、农村、家庭、学校； 同时在《京华时报》 《纳税人报》上举办“税收法律法规基 本知识问答”活动，得到社会各界读者的广泛积极响应。在 今年的宣传月中，我局还开展了集中曝光涉税违法案件活 动，起到了极大的震慑作用。
3.在全国首创开展发票知识宣传月，专门宣传普及发票 知识。以“普及发票知识，维护税收秩序”为主题，于 2007 年 8 月在全市范围内进行了为期一个月的发票知识宣传活 动，引导纳税人和社会公众正确使用发票。
4.做好“走出去”企业税收服务和管理。向 78 家境外 所得申报企业发放海外业务有关税收政策和纳税服务方面 的调查问卷，了解企业在境外投资的情况、税收情况及在国 际税收方面存在问题，集中开展咨询答疑活动；通过召开重 点税源企业宣传辅导会、在申报大厅设立境外投资企业税收 服务咨询席、下发宣传资料，以及在北京市国税局门户网站 上开通“走出去”企业税收指南专栏等方式，为企业提供政 策解读和税收咨询；开展“走出去”企业税收政策执行情况 的调研，编写了《 “走出去”企业税收服务宣传手册》 ；积极 与市商务局、市发改委等部门联系，服务“走出去”企业。
5.突出宣传效果，针对北京奥运和“走出去”企业，开 展了重点宣传：主动向北京市奥运税收工作协调组及时提供 奥运税收国税业务部分的政策内容；组织国家体育总局系统 进行新企业所得税法政策讲解辅导，服务首都奥运大局；积 极做好与奥运相关税收材料的编写和审核工作。
6.加强对大型汇总纳税企业的宣传工作。转变管理理 念，创新服务模式，组织开展金融税收沙龙，积极为企业传 递最新的税收政策和管理信息，推介企业在财务和税收管理 方面的示范经验，与金融企业就一些前沿性问题进行研究和 探讨，搭建与大型汇总纳税企业沟通的平台，实现信息资源 共享，促进税企关系和谐发展。 7.创新宣传方式，依托互联网、手机短信等新兴载体， 加大税收宣传力度；加强税务网站建设，增设了“奥运税收” 专栏， “走出去企业税收指南”专栏，开通了“纳税咨询” 系统，优化了“局长信箱”建设，使外网网站的功能更加丰 富，服务纳税人的针对性和实用性更强。通过多层面的税法 宣传，增强税收政策透明度，促进全社会税法遵从度提高。
（二）重效果、多举措完善税收服务，为纳税人创造良 好和谐的纳税环境。
1.大力简并报表资料，切实做好“两个减负”工作。市 局各处室制定的 85 张报表，减并后保留了 54 张报表，系统 能够自动生成的报表 20 张，34 张采用手工上报方式；各区 县局自制报表 244 张，己清理取消自制报表 193 份，保留 51 份。同时努力清理减并纳税人的涉税资料，充分利用 CTAIS “一户式”查询和综合数据应用平台，在确保纳税人申报资 料的唯一性前提下，做到税务机关内部的涉及纳税人涉税资 料共享、信息共享。对纳税人的营业执照、组织机构代码证 书、法人身份证、税务登记等证件，经核实与 CTAIS 系统中 信息一致后，不再要求纳税人重复提供。
2.规范办税服务厅设置，为纳税人提供统一规范服务。
在全市范围内开展规范办税服务厅建设，出台了工作指导意 见，明确了规范办税服务厅应坚持的原则，统一了涉税文书 受理的形式和内部流程、办税公开的内容和形式、办税服务 厅标志、办税服务厅内窗口设置和其他硬件要求等，全面规 范了办税服务厅统一涉税文书受理、内部科所流转、按照承 诺时限办结、一次性告知等工作；明确了办税公开的十三项 具体内容及公开的形式，统一了办税服务厅名称和标志，同 时对办税服务厅的设施、 内容、 形式等的标准化做出了规范。
3.贯彻落实《纳税服务工作规范》 。制定我局具体纳税 服务工作的质量考核体系；落实“一窗式”“一站式”服务 、 和全程代理工作制度，实行“阳光作业” ，在办税服务厅集 中推行“一口式”管理；积极推行网上申报、自助申报、网 上认证和办税全程代理服务，广泛开展特色服务；积极推行 分时段申报方式，引导不同类型的纳税人选择相应的纳税申 报时间， 缓解办税服务厅的管理压力； 多层面加强税法宣传， 增强税收政策透明度；积极推行办税公开制度，接受社会各 界的监督。
二、以信息化建设为抓手，夯实征管基础工作，提高科 学化、精细化管理水平 （一） 全面落实各项税收政策， 提高税收经济分析水平。
1.贯彻国家税制改革有关措施，发挥税收宏观调控作 用。落实出口退税政策，取消或降低高耗能、高污染和资源 性产品的出口退税，促进出口产品结构优化；认真执行各项 税收优惠政策，扶植高新技术企业发展，支持自主创新，促 进国企改革和下岗闲置人员就业，促进农业发展和农民增 收；积极探索和完善奥运税收政策；支持首都文化体制改革 和文化创意产业发展。
2.依托现有征管系统，加强税收评估与分析。定期编制 《综合征管系统及电子申报数据分析月度报告》 ，为加强税 收征管提供数据支持。全面运行了“综合数据应用平台，以 综合征管系统、增值税征管系统、出口退税系统的数据为基 础，面向处室、科所、管理员三类应用群体，及时提供查询 统计、钻取分析、日常报表和预警监控等功能，方便税收管 理员开展工作；创新分析办法，利用综合数据应用平台，结 合现有数据资料，挖掘数据利用深度，及时开展流转税、所 得税、和国际税收的分析评估：提出 11 项增值税重点税源 监控筛选方法；组成五个专项评估工作课题小组，对废旧物 资、农产品、海关完税凭证抵的扣进和存根联滞留票开展专 项评估；开展了全市商业一般纳税人税负分析及专项评估工 作；稳步推行所得税纳税评估工作，结合企业所得税申报表 数据，进行查询、分析、运用，对现有数据进行毛利率、利 润率、税收负担率、所得税贡献率等指标分析，有效地发现 管理中的薄弱环节，加强管理；明确涉外纳税评估具体实施 部门及纳税评估的重点行业、重点对象、以及选案户数，结 合实际情况，完善房地产业、制造业、计算机软件业、电子 及通讯设备制造业、食品制造业、服装生产和加工业等行业 的行业评估指标体系；通过分析评估纳税人申报资料，发现 问题，纠正错误，促进纳税人提高税法遵从度。
3.强化重点税源管理，提高各税管理水平。加强重点税 源企业管理，统一重点税源企业的数据采集规范，扩大通过 网络、IC 卡等方式采集重点税源企业财务信息，规范重点税 源企业的报表体系，提高税收征管的质量和效率。加强增值 税防伪税控工作，将应使用防伪税控系统开具增值税普通发 票的增值税一般纳税人纳入防伪税控一机多票系统进行管 理；对年销售额达到 180 万元的 174 户废旧物资回收企业全 部认定为增值税一般纳税人，并纳入一机多票系统管理。开 展所得税税源结构的分析，按照行业、征收方式、预缴方式、 盈亏状况、收入总额、入库税额、应纳税额、亏损额等项目 划分管户结构，深化实施所得税的分类管理；加强对汇总纳 税企业管理力度， 抓好大型企业的管理， 借鉴 ERp 管理理念， 与 SAp 公司合作开发汇总纳税管理系统，强化对汇总纳税及 成员企业户籍管理，提高汇总纳税及成员企业申报质量；做 好“两法合并”的各项准备及实施工作，提前开展所得税政 策调整影响对税收收入的测算工作。加强国际税收管理，调 整反避税工作机制，打破属地化管理的界限，采取灵活的形 式开展反避税调查工作，以行业调查为基础，提高反避税选 案的准确性，建立监控档案，加强对关联交易大户的管理力 度。完善出口退税制度和措施，积极做好出口退税审批权下 放工作，启用出口退税办公系统，实现对出口企业退免税各 工作环节有效监控；加强征退税衔接工作，通过《征退税部 门联系单》 ，将有用数据信息时时或定期传递给征税部门， 努力作到应退尽退；全面开展预警评估工作，尝试利用国际 税收情报交换防骗打骗；加强车购税的管理，开发、测试完 成了机动车销售统一发票机打软件、车购税纳税申报接收软 件及车购税电子档案管理系统，提高车购税征管工作的效 率。加强现行税收政策调研力度，对现行营业税政策和有关 业务开展调研；完成 2006 年度税收调查工作；结合总局分 析要求，对影响消费税收入增减变化因素及收入运行趋势开 展分析。
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企业税务会计总结
工作总结之家最近发表了一篇名为《企业税务会计总结》的范文，好的范文应该跟大家分享，为了方便大家的阅读。
篇一：税务总结范文xx-x这一年即紧张有序又充实。一年来在公司领导的领导下，通过自身的努力，无论是在敬业精神、还是在业务素质、工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的工作成绩，本人能够遵纪守法、认真学习、扎实工作，以勤勤恳恳的态度对待本职工作，在财务岗位上发挥了应有的作用。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。
现将本年的工作做如下简要回顾和总结
在日常会计业务中，顾全大局、服从安排、团结协作。平时审核原始凭证、整理原始凭证，安排有关人员出记账凭证，并对所出凭证进行检查、复核，对不正确的记账凭证，指明原因，要求改正，对其他同事不懂的地方耐心讲解。负责三级成本账，独立核算成本，出凭证、会计记账凭证的录入，成本、费用的结转到编制财务会计报表，登记各账本。
今年由于场所整体搬迁和工作量的大幅度增加，财务工作的力度和难度都有所加大。除了完成公司的账务，还同时兼顾往来工作及其他业务。为了能按质按量完成各项任务，本人不计较个人利益，不讲报酬，经常加班加点进行工作。在独立核算成本时，月末提前提醒有关人员做准备，在计算产品成本的时候，每次都把所以资料带回寝室去做，常常做到深夜，并且这些在考勤上是没有体现的。在9月劳动局进行生育保险的检查，配合人事部更改凭证、账本等，一直加班到凌晨3点半以后才离开公司。其他部门需要有关资料，及时提供。在工作中发扬乐于吃苦、甘于奉献的精神，对待各项工作始终能够做到任劳任怨、尽职尽责。在发票管理方面，随时查看发票剩余量，提前准备购买发票所需资料，掌握购买发票的银行卡余额。根据市场部的需要，及时购买和进行增量，及时进行发票填开。对已经填开了的发票进行清理和检查，并保管好所有的票据。
在一些税务系统方面，独立做税务的纳税评估预警系统，负责增殖税专用发票的验票，开票系统的抄税，纳税系统里面的发票存根明细和抵扣明细的输入，到税务大厅抄税报税。独立做企业纳税评估检查的资料。在与银行往来业务中，有较强的安全意识，维护个人安全和公司的利益不受到损失。对三级成本账的账务随时了解和掌握，每个月都到车间亲自查看账务情况。
在公司的全面发展下，以积极热情的心态去完成安排的各项工作。积极参加各项活动，做好各项工作。认真学习财经方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事。努力钻研业务知识，始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作;不断改进学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，理论联系实际，用新的知识、新的(转 载 于: 工作总结之家:企业税务会计总结)思维和新的启示，巩固和丰富综合知识、让知识伴随年龄增长，使自身综合能力不断得到提高本人能够根据业务学习安排并充分利用业余时间，加强对财务业务知识的学习和培训。及时了解最新会计实物的变化，通过会计人员继续教育培训，学习了会计基
础工作规范化要求。参加了工商大学的本科段教程学习，并通过了全国统一的本科考试。通过各方面的学习，更进一步的提高了实际动手操作能力。使自身的会计业务知识和水平得到了更新和提高，适应了现在的工作要求，并为将来的工作做好准备。
在工作之中也存在很多不足，主要表现在：在本职工作上，由于经验和专业水平不足，有很多地方做的不到位，不够熟练。总之，在工作中我享受到收获的喜悦，也在工作中发现一些存在的问题。在今后的工作中我应不断地学习新知识，努力提高思想及业务素质。新的一年意味着新的起点、新的机遇、新的挑战，我决心再接再厉，更上一层楼。公司的快速发展催人奋进，我决心在今后的工作中，严于律已，勤奋学习，在本职岗位上做出更大的贡献。
篇二：税务会计复习总结
名词解释
p11税务登记：是指税务机关根据税法规定，对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度。它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务。税务登记包括开业登记，变更登记，注销登记和停业、复业登记。
p19税务会计：是现代企业会计的一个重要组成部分，是以税收法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计的专门方法，对纳税单位的应纳税款的形成、计算和缴纳进行连续、系统、全面地核算和监督，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税又合理减轻税负的一门专门会计。p167资产的计税基础：是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即该资产在未来使用或处置时，允许作为成本或费用在税前列支的金额，即资产的计税基础等于未来期间按照税法规定列支的金额。除非货币资产交易、债务重组等特殊方式下取得的资产外，资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成本。在持续持有过程中，其计税基础是指资产的取得成本减去以前期间按照税法规定以及税前扣除的金额。
p166资产负债表债务法：是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表的所得税费用的一种所得税会计处理方法。
p166应付税款法：是指企业不确认实践性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应缴所得税确认为当期所得税费用的方法。在这种方法下，当期所得税费用等于当期应缴的所得税。p171应纳税暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会增加转回期间的应纳税所得额，增加未来期间的应交所得税。通常情况下，当资产的账面价值大于其计税基础，或负债的账面价值小于其计税基础时，所产生的暂时性差异为应纳税暂时性差异。
p172可抵扣暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税。通常情况下，当资产的账面价值小于其计税基础，或负债的账面价值大于其计税基础时，所产生的暂时性差异为可抵扣暂时性差异。
p177递延所得税：是指按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于 金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响。
小业务
1、
①商业企业进口机器设备
借：库存商品
应费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
②工业企业进口机器设备 (p55 eg3-20)
借：固定资产、在建工程
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
③工业企业进口材料 (p55 eg3-19)
借：原材料、在途物资、材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2、营业税
①房地产企业销售房屋 (p137 eg6-13)
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
借：应交税费——应交营业税
贷：银行存款
②出国旅游 (p138 eg6-18)
应纳营业税额=（旅游费用—支付给其他旅游公司或其他单位的费用）×税率
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
借：应交税费——应交营业税
贷：银行存款
3、资源税
①煤田卖煤 (p246 eg9-13)
应纳资源税税额=课税数量*单位税额
计提资源税时，借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交资源税
缴纳资源税时，借：应交税费—应交资源税
贷：银行存款
②用煤加工产品 (p245 eg9-11、9-14)
借：生产成本
贷：应交税费—应交资源税
上缴时，借：应交税费—应交资源税
贷：银行存款
4、房产税
①出租房屋 (p263 eg10-2、p264 eg10-4)
应纳税额=房产租金收入*12%
收到租金，借：银行存款
贷：其他业务收入—房屋出租
计提房产税，借：管理费用
贷：应交税费—应交房产税
缴纳房产税，借：应交税费—应交房产税
贷：银行存款
②自用房屋 (p263 eg10-1、p264 eg10-3)
应纳税额=房产原值*（1-扣除比例）*1.2%
计提房产税，借：管理费用
贷：应交税费—应交房产税
缴纳房产税，借：应交税费—应交房产税
贷：银行存款
5、个人所得税
①发工资扣个税 (p218 eg8-19)
支付工资并代扣个税，
借：应付职工薪酬
贷：应交税费—代扣代缴个人所得税
库存现金
缴纳个人所得税时，
借：应交税费—代扣代缴个人所得税
贷：银行存款
②购买专利 (p219 eg8-22)
支付并代扣个人所得税
借：管理费用
贷：应交税费—代扣代缴个人所得税
银行存款
上缴个人所得税
借：应交税费—代扣代缴个人所得税
贷：银行存款
6、契税
①买办公楼 (p270 eg10-8)
计提税金，借：固定资产
贷；应交税费—应交契税
缴纳时，借：应交税费—应交契税
贷：银行存款
7、出口关税 (p240 eg9-8)
出口关税税额=离岸价格（FOB价格）/(1+出口关税税率)*出口关税税率
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交关税（应交出口关税）
实际缴纳时，借：应交税费—应交关税（应交出口关税）
贷：银行存款
综合题
一、增值税
1、购进材料（p54）
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2、接受投资材料（p55 3-21）
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：实收资本（在注册资本中所占的份额）
资本公积（差额）
3、将外购材料用于建厂房（p57 3-27）
借：在建工程
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
4、销售产品（p44 3-1）
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（进项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
5、用材料A交换材料B （p53 3-17）
（1）收到材料入账时
借：原材料—B材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
银行存款
（2）结账成本时
借：主营业务成本
贷：原材料—A材料
6、将旧设备对外出售 （p49 3-10）
借：银行存款（实际收取的差价）
库存商品—旧冰箱（旧物回收价）
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
7、将产品对外投资（p48 3-7）
借：长期股权投资
存货跌价准备
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
主营业务收入
银行存款
借：主营业务成本
贷：库存商品
8、结转本月增值税（p59）
（1）若为贷方余额（表示本月应缴未缴的增值税）
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
（2）若为借方余额（表示本月尚未抵扣的增值税）
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
二、生产企业出口退增值税（p109 eg5-7 退税率改成15%、eg5-8、eg5-9）
三、外贸企业出口退税
1、退增值税 （p111 eg5-10）
①外购商品时借：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
②出口货物时借：银行存款
贷：主营业务收入
③计算不得退税应计入成本的税额
不得退税应计入成本的税额=计税金额×（17%—13%）
借：主营业务成本
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
④申请出口退税
应退税款=计税金额×13%
借：其他应收款—应收出口退税（增值税）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
⑤收到退税额时
借：银行存款
贷：其他应收款—应收出口退税（增值税）
篇三：税务会计年终工作总结范文
税务会计年终工作总结范文
转眼间，xx年就过去了。展望未来，我对今后的工作充满了信心和希望，为了能够制定更好的工作目标，取得更好的工作成绩，我把工作情况总结如下：
主要经验和收获
在学校的工作中，积累了许多工作经验，同时也取得了一定的成绩，总结起来有以下几个方面的经验和收获：
(一)只有摆正自己的位置，下功夫熟悉基本业务，才能尽快适自已的工作岗位;
(二)只有主动融入集体，处理好各方面的关系，才能在新的环境中保持好的工作状态;
(三)只有坚持原则落实制度，认真理材管账，才能履行好财务职责;
(四)只有树立服务意识，加强沟通协调，才能把分内的工作做好;
(五)只有保持心态平和，“取人之长、补己之短”，才能不断提高、取得进步。
确立工作目标，加强协作
财务工作像年轮，一个月工作的结束，意味着下一个月工作的重
新开始。我喜欢我的工作，虽然繁杂、琐碎，也没有太多新奇，但是做为学校正常运转的命脉，我深深的感到自己岗位的价值，同时也为自己的工作设定了新的目标：
1、做好财务工作计划，以预算为依据，积极控制成本、费用的支出，并在日常财务管理中加强与管理处的沟通，倡导效益优先，注重现金流量、货币的
时间价值和风险控制，充分发挥预算的目标作用，不断完善事前计划、事中控制、事后总结反馈的财务管理体系。
2、实抓应收账款的管理，预防呆账，减少坏账。
以上是我对自己工作的总结汇总，敬请各级领导给予批评指正。在今后的工作当中，我将一如既往的努力工作，不断总结工作经验;努力学习，不断提高自己的专业知识和业务能力，以新形象，新面貌，为学校的辉煌发展而努力奋斗。
一、严格遵守财务会计制度和税收法规，认真履行职责，组织会计核算财务部的主要职责是做好会计核算，进行会计监督。财务部全体人员一直严格遵守国家财务会计制度、税收法规、××集团总公司的财务制度及国家其他财经法律法规，认真履行财务部的工作职责。从
审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表;从各项税费的计提到纳税申报、上缴;从资金计划的安排，到结算中心的统一调拨、支付等等，每位会计人员都勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，认真执行企业会计制度，实现了会计信息收集、处理和传递的及时性、准确性。
二、以实施新中大软件为契机，规范各项财务基础工作
在经过两个月的××年度三套会计决算报告的编制后，财务部按新企业会计制度的要求着手进行了新中大xx年财务会计模块的初始化工作。对会计科目、核算项目、部门的设置，会计报表的格式等均按照新企业会计制度的规定，并针对平时会计核算和报表编制中发现的问题和不足进行了改进和完善。如设置“制造费用”明细科目，并按该科目的费用项目进行了明细核算、归集和分配，费用的具体开支情况现已一目了然;规范“应交税金”科目的核算，如对增值税明细项目的月末结转、个人所得税的科目统一、现金流量项目的规范化;对收下属分公司的管理费用由以前冲减管理费用改为冲减制造费用，这样使管理费用和销售毛利率的反映更为合理、恰当;在配合固定资产实物管理部门对固定资产进行全面清理的基础上，按照《固定资产分类与代码》对固定资产编
这是篇好范文参考内容，讲的是关于工作、交税、增值税、银行、会计、存款、企业、资产等方面的内容，希望大家能有所收获。
企业税务会计工作总结
工作总结之家最近发表了一篇名为《企业税务会计工作总结》的范文，觉得应该跟大家分享，希望大家能有所收获。
企业税务会计总结篇一：税务会计工作总结范文
xx-x这一年即紧张有序又充实。一年来在公司领导的领导下，通过自身的努力，无论是在敬业精神、还是在业务素质、工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的工作成绩，本人能够遵纪守法、认真、扎实工作，以勤勤恳恳的态度对待本职工作，在财务岗位上发挥了应有的作用。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。
现将本年的工作做如下简要回顾和总结
在日常会计业务中，顾全大局、服从安排、团结协作。平时审核原始、整理原始凭证，安排有关人员出记账凭证，并对所出凭证进行检查、复核，对不正确的记账凭证，指明原因，要求改正，对其他同事不懂的地方耐心讲解。负责三级成本账，独立核算成本，出凭证、会计记账凭证的录入，成本、费用的结转到编制财务会计报表，登记各账本。
今年由于场所整体搬迁和工作量的大幅度增加，财务工作的力度和难度都有所加大。除了完成公司的账务，还同时兼顾银行往来工作及其他业务。为了能按质按量完成各项任务，本人不计较个人利益，不讲报酬，经常加班加点进行工作。在独立核算成本时，月末提前提醒有关人员做准备，在计算产品成本的时候，每次都把所以资料带回寝室去做，常常做到深夜，并且这些在考勤上是没有体现的。在9月劳动局进行生育保险的检查，配合人事部更改凭证、账本等，一直加班到凌晨3点半以后才离开公司。其他部门需要有关资料，及时提供。在工作中发扬乐于吃苦、甘于奉献的精神，对待各项工作始终能够做到任劳任怨、尽职尽责。在管理方面，随时查看发票剩余量，提前准备购买发票所需资料，掌握购买发票的银行卡余额。根据市场部的需要，及时购买和进行增量，及时进行发票填开。对已经填开了的发票进行清理和检查，并保管好所有的票据。
在一些税务系统方面，独立做税务的纳税评估预警系统，负责增殖税专用发票的验票，开票系统的抄税，纳税系统里面的发票存根明细和抵扣明细的输入，到税务大厅抄税报税(转 载 于: 工作总结之家)。独立做企业纳税评估检查的资料。在与银行往来业务中，有较强的安全意识，维护个人安全和公司的利益不受到损失。对三级成本账的账务随时了解和掌握，每个月都到车间亲自查看账务情况。
在公司的全面发展下，以积极热情的心态去完成安排的各项工作。积极参加各项活动，做好各项工作。认真学习财经方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事。努力钻研业务知识，始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作;不断改进学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识、让知识伴随年龄增长，使自身综合能力不断得到提高本人能够根据业务学习安排并充分利用业余，加强对财务业务知识的学习和培训。及时了解最新会计实物的变化，通过会计人员继续教育培训，学习了会计基础工作规范化要求。参加了工商大学的本科段教程学习，并通过了全国统一的本科考试。通过各方面的学习，更进一步的提高了实际动手操作能力。使自身的会计业务知识和水平得到了更新和提高，适应了现在的工作要求，并为将来的工作做好准备。
在工作之中也存在很多不足，主要表现在：在本职工作上，由于经验和专业水平不足，有很多地方做的不到位，不够熟练。总之，在工作中我享受到收获的喜悦，也在工作中发现一些存在的问题。在今后的工作中我应不断地学习新知识，努力提高思想及业务素质。新的一年意味着新的起点、新的机遇、新的挑战，我决心再接再厉，更上一层楼。公司的快速发展催人奋进，我决心在今后的工作中，严于律已，勤奋学习，在本职岗位上做出更大的贡献。篇二：2015年税务会计个人年终总结模板
2015年税务会计个人年终总结模板
xx年税务会计个人年终总结模板
加入xx已经一个月了，在财务部这个年轻活力的团队里，我学习了很多专业知识和实践，基
本熟悉了自己工作的流程，领悟了一些工作的技巧和原则。当然学习时间之短，深知自己的不足与工作经验的不够，在接下来的时间里我将用高度的工作热情和良好的工作态度让我迎接更多新的挑战。
一、工作回顾
1.基本了解税务工作的时间计划，如：每月10日之前提醒去
抄税，每月15日前申报国地税申报表;每月及时认证抵扣增值税专用发票(20日之前必须做好准备工作);进口增值税发票要及时取得拿去国税对碰;每月5日之前完成统计局报表等。
2.基本了解自己工作的流程，如：去地税代开发票需带齐资料，每月合同印花税的计提等。
3.在xx等同事的帮助下编制了xx的国税纳税申报表，并申
报纳税。
4.准备了sap电算化去xx备案的准备工作。
5.多次地税代开发票及进行营业税等税种的申报。
6.在xx的指导下完成了部分统计局报表。
7.在xx的指导下完成3月印花税的计提，并打印凭证。
8.参与了解了企业所得税免税的申请工作，如取得xx年供应商产品检验报告等。9.涉税资料的整理归档。
二、工作中存在的问题及改进方法
1、对sap系统应用不够熟练，但基本懂得查找凭证、报表及做凭证打印等。以后利用业余时间多学习。
2、对sap里面数据敏感度不够，凭证业务处理理解不深。应在业余时间多看以前期凭证。
3、对国税纳税申报中的进项税数据来源理解不够，因为涉及到系统调账及差异调整等。应多问xx及其它同事，加强学习。
4、极少数购货增值税发票取得较晚，可能会快到抵扣期限。应多提醒自己注意及其它同事注意。
三、下一阶段工作计划
1、xx月份地税申报工作。
2、海关进口增值税的对碰及认证工作。
3、印花税的计提与申报。
4、代开发票及营业税等税种的申报。
5、增值税发票抵扣联的及时认证工作。
6、运输发票的认证工作。
7、统计局报表的填制。
8、房产登记的变更及房产税的补缴。9、国地税财务报表的报送
10、其它工作篇三：税务会计总结
税务工作 总 结
2012-10-30
加入＊＊已经一个月了，在财务部这个年轻活力的团队里，我学习了很多专业知识和实践，基本熟悉了自己工作的流程，领悟了一些工作的技巧和原则。当然学习时间之短，深知自己的不足与工作经验的不够，在接下来的时间里我将用高度的工作热情和良好的工作态度让我迎接更多新的挑战。
一、工作回顾
1． 基本了解税务工作的时间计划，如：每月10日之前提醒去
抄税，每月15日前申报国地税申报表；每月及时认证抵扣增值税专用发票（20日之前必须做好准备工作）；进口增值税发票要及时取得拿去国税对碰；每月5日之前完成统计局报表等。
2． 基本了解自己工作的流程，如：去地税代开发票需带齐资料，
每月合同印花税的计提等。
3． 在＊＊等同事的帮助下编制了＊＊的国税纳税申报表，并申
报纳税。
4． 准备了sap电算化去＊＊备案的准备工作。
5． 多次地税代开发票及进行营业税等税种的申报。
6． 在＊＊的指导下完成了部分统计局报表。
7． 在＊＊的指导下完成3月印花税的计提，并打印凭证。
8． 参与了解了企业所得税免税的申请工作，如取得＊＊年供应商产品检验报告等。
9． 涉税资料的整理归档。
二、工作中存在的问题及改进方法
1、对sap系统应用不够熟练，但基本懂得查找凭证、报表及
做凭证打印等。以后利用业余时间多学习。
2、对sap里面数据敏感度不够，凭证业务处理理解不深。应
在业余时间多看以前期凭证。
3、对国税纳税申报中的进项税数据来源理解不够，因为涉及到
系统调账及差异调整等。应多问＊＊及其它同事，加强学习。
4、极少数购货增值税发票取得较晚，可能会快到抵扣期限。应
多提醒自己注意及其它同事注意。
三、下一阶段工作计划
1、＊＊月份地税申报工作。
2、海关进口增值税的对碰及认证工作。
3、印花税的计提与申报。
4、代开发票及营业税等税种的申报。
5、增值税发票抵扣联的及时认证工作。
6、运输发票的认证工作。
7、统计局报表的填制。
8、房产登记的变更及房产税的补缴。
9、国地税财务报表的报送
10、其它工作
以上是《企业税务会计工作总结》的范文参考详细内容，主要描述工作、发票、凭证、学习、时间、业务、及时、申报，看完如果觉得有用请记得（CTRL+D）收藏。
【木材加工行业税收管理】服装加工行业税收管理
《【木材加工行业税收管理】服装加工行业税收管理》是一篇好的范文，觉得应该跟大家分享，重新整理了一下发到这里。
服装行业管理浅析服装加工行业的增值税税收管理 近年来，中国服装行业的逐步发展壮大，成为中国出口创汇的重要行业。由于服装加工业投入小、风险小，对劳动力要求相对不高，新成立的服装加工业较多。以桓台为例，截止2009年底，全县有35家服装加工落户，其中14家具有自营进出口经营权。2008年，全县服装加工企业申报应税收入1.56亿元，免抵退税销售额1.58亿元，应缴税款348.4万元；2009年，全县服装加工企业申报应税销售收入1.30亿元，免抵退税销售额1.8亿元，应缴税款225.3万元。剔除按免抵退税计算的企业，从事服装受托加工的企业应缴税负2008年为3.2%；2009年为3.8％。自2009年以来，我们利用税收分析预警系统，重点对从事服装受托加工的企业进行了调查分析评估，查找税收征管存在的问题并进行了有针对性的管理。
一、桓台县服装加工行业的经营现状
目前，桓台的服装加工行业主要存在三个特点：一是服装加工业进入门槛低，竞争趋向激烈。相对于其他产业，服装加工业投入小，只要一两间厂房、几个工人、几台大头机，很快就能投入运营。由于技术含量低，我县大部分服装加工企业以加工牛仔服为主，一般根据“订单”加工，由外商指定面料，按方要求加工后出口。由于受托加工是按需生产，处于被动地位，在竞争中处于不利地位。二是受价格波动影响大。加工业处于服装制造业的最后一个环节，当服装价格上升时，无法参与多余利润分配，服装价格下降时，无法向下游环节转嫁损失，因而对价格变动十分敏感，处于被动地位。三是部分企业经营者素质相对不高，粗放式经营，家族企业亦多，家庭作坊式管理意识浓，企业账制不全，运作不规范。
二、服装加工企业的主要涉税问题
服装加工业基本是“订单”加工，来料加工，经过实地调查，服装加工业务基本流程如下：
通过对工艺流程和部分企业的申报数据分析，服装加工业增值税税收主要存在以下问题：
（一）税负率普遍偏低。加工企业在新办初期，由于没有自营进出口经营权，一般从事受托加工，即委托方提供面料，自身提供辅料（口袋布、线等），向委托方收取加工费。由于服装加工业的成本主要是工资，而工资无法进入抵扣环节，理论测算服装加工企业的税收负担率应较高。如每件衣服的加工费按10元计算，其中工资占5元左右，其余为辅料、包装物、电费、运费等，据此测算，增值税的税负率在8%左右，而目前服装加工企业的平均税负在3%-4%左右。
（二）混淆自制和受托加工的界限。根据《增值税暂行条例》第一条规定，加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。而实际业务中，由于委托方有时出现资金短缺，无法购买面料，受托方为维持连续生产，垫付资金购买委托方指定面料，加工完成后，按税法规定应按自制服装进行销售，而企业只把加工费开具发票，漏记产品的销售收入，造成少缴税款。
（三）进项发票不实。由于企业购买货物大多现金交易，进项发票的真实性难区分，有些企业为偷逃税款，不择手段取得违规发票。尤其是同时从事受托加工和自产产品的企业，对受托加工和自产业务未分别核算，进项发票中原材料占比重高，实际税负率偏低，对这样的企业可以计算原材料的产出比，据以测算企业的实际销售收入。如以加工牛仔裤为例，长、短牛仔裤平均耗用的面料每件在1.2-1.3米，按此比例计算，核实企业的原材料进项发票是否真实，进而核实企业的销售是否真实。
（四）销售收入不实，成本核算过于简单。由于服装加工企业生产工序极为连续，难以在各半成品之间核算成本，大部分企业均采用不同于一般工业企业的成本计算方法。即每月购入
的原材料、辅料等只要投入生产就全部结转到当月产成品，对具体不同批次、不同型号的服装单位成本并不进行核算。有的对已销售产品经常不转作销售，长期挂在存货科目,造成存货帐实不符；有的对边角料、废品销售不作收入,以加工牛仔服为例，废品率在3%左右，废品由于无法出口，大多由加工企业自行降价处理。
（五）存在虚开、代开发票现象。服装加工企业在实际生产过程中，规模较大的企业在接单后，出于各种因素，往往将部分业务再分包或转包给小企业、小作坊加工，最后由接单企业汇总开票；一些小企业在因本身无法开具增值税专用发票，在对方索取发票时，往往由其他有开票资格的企业代开。
三、实例分析
某服装有限公司，于2007年4月11日办理税务登记，2007年7月1日起认定为增值税一般纳税人，主要从事牛仔服加工。
（一）从应交税负分析。该企业2007年销售收入343208.05元，应纳税额13974.93元，应交税负为4.1％；2008年销售收入987063.59元，应纳税额7988元，应交税负为0.81％；2009年应税销售收入1084377.17元，出口免抵退税货物销售额671544.72元,应纳税额15017.77元，应交税负为1.38％。从应交税负分析，2008年/2009年该企业税负明显偏低。
（二）从企业进项发票构成分析。该企业2008年无自营出口权，其业务主要为受托加工牛仔服装，通过对企业的进项发票核查，发现其购入原材料（牛仔布）42476.62米，成本为56.2万元，抵扣进项税额为9.5万元。2009年8月份该企业取得自营出口权，2009年1—6月份该企业购入原材料（牛仔布）及其他面料15640.1米，成本为19.7万元，抵扣进项税额为 3.36万元，经过核查企业销项发票，所列收入均为加工费收入，原材料所抵扣的进项税额没有对应销售收入。根据税法相关规定，受托加工业务应由委托方提供原材料，但该企业有部分加工业务属于自己提供原材料，应按自产产品销售计收入，而企业的纳税申报却没有产品销售的申报。
（三）从生产工艺流程分析。该企业在没有取得自营进出口经营权前，大多从事受托加工业务。有时由于委托方出现资金短缺，无法购买面料，企业为维持连续生产，垫付资金购买委托方指定面料，取得进项发票，加工完成后，未按自制服装进行销售，只对加工费做收入。加工牛仔服装一个重要的流程是水洗，其成本占全部成本的四分之一左右，而该企业没有水洗车间，只能委托其他企业进行水洗，但企业取得的发票及其他支出中却没有水洗费用支出。
针对上述企业存在的疑点，经与企业负责人、财务人员约谈，企业负责人承认对税法理解不够，对视同自产的产品没有做收入。对于水洗费，因该企业自购材料加工的牛仔服装，委托方有水洗车间，企业将应支付的水洗费与委托方应支付的服装成本价做抵消，没有做帐务处理，经企业自查，补缴税款5.68万元。
四、对服装加工行业的管理措施及建议
针对服装加工企业税收管理存在的问题，结合行业特点，应做好以下几点：
(一) 加强环节监控，责令企业健全相关账簿。一是对企业“供”的环节进行监控。责令企业建立完整的材料、产成品明细账，杜绝票货分离或票货不一致的情况，防止虚大购进数量和金额而虚大进项抵扣税额。二是对“产”的环节进行监控。自产产品与受托加工产品应分开登记账簿，并分别核算成本费用。三是对“销”的环节进行监控。要对企业满负荷生产进行测算，在掌握其生产能力的基础上，结合预警系统的预警指标进行分析监控，防止发生虚开增值税专用发票的现象和隐瞒销售收入。
（二）加强企业的日常管理，做好日常监控分析。一是建立服装加工合同台账。按序时收集所有服装生产加工合同，并及时登记台账，准确反映企业承接加工业务数量情况。二是建立生产计划任务单台账。登记企业根据承接加工合同，向加工班组下达服装加工任务的情况。三是建立服装加工日报表台账。收集并记录服装加工企业每日产品的数量及累计完工数量。四是建立产品出入库台账。根据产品入库和出库单进行记录，准确反映企业加工服装的入库和发回委托加工单位的数量情况。税收管理员在日常管理巡查中，认真核查企业四本台账及相关资料的收集情况，重点审核“五个对应关系”，即：企业受托加工合同与生产计划任务单的对应关系、生产计划任务单与服装加工日报表的对应关系、服装加工日报表与产品入库单的对应关系、服装加工日报表与职工工资的对应关系、收取服装加工费开票数量与加工服装出库数量的对应关系
（三）加强涉税信息采集分析，积极开展行业评估。加强对服装企业涉税指标的采集与测算，税收管理员按季采集服装加工企业的机工人数、工资支出、物耗、电耗、销售收入等涉税信息，并与供电部门等外部信息进行核对，并对采集数据进行综合分析，运用“工资与收入比对法”、“能耗测算法”估算企业当期工耗率、能耗率和税收负担率，推算企业当期销售收入，推测企业申报销售收入差异值，对差异较大、疑点较多的问题户，及时转入纳税评估。
尤溪县服装加工行业税收管理情况调查
【摘 要】
福建省尤溪县委、县政府大力实施“突出工业、突破工业”、“打造新兴工业县、塑造朱子文化城”、“建设海峡西岸经济区、构筑福建省城后花园”的战略口号倡议下，广泛开展招商引资、山海协作、开发资源等的力度，促进了尤溪县经济和财政收入的较快增长。在为尤溪县的经济和财政增长做出了积极贡献的同时，资料显示，服装加工企业平均税负率下降，平均销售毛利率低于同行业正常水平，情况不容乐观。为此，我们集中时间、集中精力着手开展了服装企业税收专项调查，旨在探询改进和完善服装企业税收征管的新举措，加强服装企业税收征收管理。探讨该行业存在纳税申报不实、虚增成本和产品产量、人为控制税收负担率，个别企业未按规定建立健全帐证、未按税收法规的规定取得增值税专用发票，或以虚增销售收入、假借委托加工等方式替沿海等地小企业代开和虚开增值税专用发票等问题，并从生产经营情况上的生产管理方面、物资流动方面、资金流动方面、财务核算方面、纳税申报方面以及造成生产经营不实问题的成因进行分析，提出税收管理建议及税收核查建议。
【主题词】 服装 加工 税收 调查
【引 言】
纺织服装行业是我省经济发展的传统优势产业，也是我省国税重点税源之一，同时又是省委、省政府“建设海峡西岸经济区”的总体战略构想，积极参与到提升传统优势产业的决策之
一。面对纺织服装业从沿海向山区转移落户的新形势，如何正确处理依法行政与组织收入和支持经济发展的关系，切实转变观念，强化服务意识，大力扶持、扎实工作，促进经济与税收和谐发展，进一步提升我省纺织服装业的整体竞争力具有战略意义。在纺织服装行业从沿海向山区转移过程中，出现了委托加工和扩散加工等运作方式，由于正处于初期阶段，纳税人操作不够规范、手续不够完整、纳税申报不实等问题，以及属地税务机关管理不够到位现象陆续显露出来。因此，加强该行业管理，规范委托加工业务流程，防范和化解税收风险，
遏制可能产生的偷、逃税和虚开、代开增值税发票行为是当前各级国税机关和税收管理员的重要职责，我们在认真落实省局《关于加强税源精细化管理的若干意见》、《福建省国家税务局关于加强纺织服装行业税收管理的意见》(闽国税发［2005］209号)和《福建省国家税务局关于印发《委托加工业务增值税管理办法（试行）》的通知》(闽国税发[2005]213号)、《出口货物税收函调管理规程（试行）》、三明市国家税务局《关于进一步加强纺织服装行业税收管理的通知》{明国税发〔2006〕38号}规定，深化总局、省局税收管理员制度，结合当地纺织服装税源实际，积极认真研究该行业发展特点与规律，从有利于促进产业发展壮大出发，建立健全委托、受托双方主管税务机关区域间信息沟通交流机制，切实规范行业税收管理进行必要的调研。
【正 文】
近年来，福建省尤溪县委、县政府大力实施“突出工业、突破工业”、“打造新兴工业县、塑造朱子文化城”、“建设海峡西岸经济区、构筑福建省城后花园”的战略口号倡议下，广泛开展招商引资、山海协作、开发资源等的力度，促进了尤溪县经济和财政收入的较快增长。目前尤溪县服装加工制造行业已初具规模，2005年服装加工制造企业增至43户，年销售收入超过3亿元，年度提供国税税收收入（含企业所得税和外商企业所得税）超过845万元，政策减免（主要是外商企业）451万元，各税总体平均税负为2.81%，平均销售毛利率为0.75%。比2004年服装加工制造企业18户增加28户、年销售收入5421万元增加24579万元、年度提供国税税收收入（含企业所得税和外商企业所得税）264万元增加581万元、政策减免（主要是外商企业）由82万元增加369万元。平均税负从4.86%下降到2.05%，平均销售毛利率为1.57%下降0.82%，在为尤溪县的经济和财政收入增长做出了积极贡献的同时，资料显示，服装企业平均税负率下降，平均销售毛利率低于同行业正常水平，情况不容乐观。为此，我们集中时间、集中精力着手开展了服装企业税收专项调查，旨在探询改进和完善服装企业税收征管的新举措，加强服装企业税收征收管理。
一、生产经营情况：
从近两年对该行业开展的税收专项调研情况看，情况不容乐观。该行业存在纳税申报不实、虚增成本和产品产量、人为控制税收负担率，个别企业未按规定建立健全帐证、未按税收法规的规定取得增值税专用发票，或以虚增销售收入、假借委托加工等方式替沿海等地小企业代开和虚开增值税专用发票等问题，主要表现在：
(一)生产管理方面：
1.总体引进情况：我县现管征服装企业共43户，其中，外资企业5户，港、澳、台独资企业18户，已认定增值税一般纳税人23户，另几户企业刚办理税务登记，尚在紧张筹建当中。
2.生产技术特点：服装加工制造企业目前都是按订单进行批量生产，产成品主要销往本县及县外具有外贸经营出口许可权的公司用于出口，基本无库存。各企业耗用的主要原材料为布、纱、丝、线，生产的主要产品有女童装、男童装、女式衣、男式衣、男女防寒服、男女T恤、男女运动装、男女背心、男女内裤、夹棉衣裤、部份男女西装等。生产方式为自行加工生产和委托加工生产。其中，委托加工产品账务处理上大致分为三个环节：一是委托加工布、纱环节；二是委托漂染环节；三是委托加工服装环节。生产使用的设备除了有8家企业24台圆盘式织布机（每台功率为750－2500 工作总结之家)报方面。相当一部分企业存在纳税申报不实等问题，或人为控制税收负担率，通常在3%左右，出口供货按6.8%预缴，多缴部分申请退税从中牟利；不按税收法规的规定取得增值税专用发票，进项以货找票；或以虚增销售收入、假借委托加工等方式替一些地区小企业代开和虚开增值税专用发票等。从表面上看，申报纳税及时、资料齐全、手续完整；实际上做假帐、虚申报蒙蔽税务机关。如南平市延平区祥兴针织服装厂虚开增值税专用发票一案中，其负责人张某，受利益驱使，从2003年8月至12月期间，向他人介绍虚开增值税专用发票，价税合计35余万元，收取开票金额5%的手续费计17561.3元。而南平市天和针织服装有限公司法定代表人曾某，为使自己的企业抵扣进项税额，特向祥兴服装厂的负责人张某购买增值税专用发票，并支付给张长兴票面金额5%的手续费计17561.3元。
二、税收管理建议
（一）加强对服装纺织行业税法宣传工作。税收机关应把税法宣传融入到日常税收征管工作当中，要重点宣传税收的重要作用和税收违法所应承担的法律责任，阐明代开、虚开增值税专用发票等偷骗税行为的危害性、查处的有关法律法规规定，增强纳税人的法律意识，帮助企业掌握税法，引导企业诚信经营，依法纳税，并加强对企业进行纳税辅导和税收政策业务培训。在日常管征中实施源头控管，从原料的购进、打样、裁剪、缝纫到整熨、包装，每一环节要认真核实业务往来交易真实性，对取得金额较大的或有疑点的专票要及时发出协查函；特别是对委托加工业务，要求企业必须提供委托加工合同、货物入库单、加工费发票和支付款项的结算凭证以及使用原材料来源等，必要时可发函或派人外调，向受托方所在地主管税务机关查证委托加工业务的真实性。
（二）责令和引导企业健全财务管理。一是建立完整的材料、产成品明细账，真实记录材料或产品名称、数量、单价或售价、金额，做到账实相符，账账相符。二是完善出入库单手续，要求企业提供有负责人和经办人签章的原材料和产成品进、出库单，对在外地仓库出入的，须由外地仓库负责人和经办人提供手续齐全的出入库手续。三是健全总账、明细账及其他辅助式账薄，完整登记各项资料，做到数据之间逻辑关系相符。自产产品与委托加工产品应分开登记账簿，并分别核算成本费用。会计核算按权责发生制，成本核算采用批次法（订单法）结算。同时，健全相应的委托加工业务所涉及的合同、加工费、运输方式等。四是建立成本核算明细账，以备核查。要按订单批次建立明细账（注明购货方名称、产品名称、订货数量、单价、总额、交货日期）；存在委托加工成品业务的，需将订单分开登记，并建立委托加工业务专门台账，注明委托加工的订单号、货物名称、数量、单价、收回日期等。五是要求企业按月建立各工种工人花名册，详细地说明工资列支的标准、工人人数以及工资的计算方法，并报税务机关备案。税收管理员应定期或不定期进行抽查核实工人人数，防止企业虚列工资成本。
（三）加强企业出口供货多缴税款退抵税的审核。对企业申请出口供货多缴增值税退抵税的，要认真审核其业务和增值税进项发票的真实性，并按有关程序严格审批。在未对企业纳税情况开展评估检查确认之前，一律不予退税，对违反规定办理退抵税，造成国家税款流失的，要按有规定严肃查处。
（四）全面开展纳税评估。在详细了解企业生产经营情况在基础上，对企业的主要情况和指标进行横向、纵向比较和分析，发现异常情况及疑点问题，按照销售实耗扣税法的计算原理，按月或按季对服装企业进行纳税评估，引导纳税人正确核算进、销项税额。对涉嫌虚开增值税专用发票，偷骗税的要及时移送稽查部门查处；对未涉及偷骗税和虚开增值税专用发票的一般违法违规行为，除按规定补税外，及时督促纳税人限期整改。如南平市局在对某生
产针、纺织服装的制衣公司进行纳税评估时，管理人员发现该公司自投产以来长期亏损或微利，而公司近年来生产规模却逐年扩大，其生产、销售以及资金回笼上都处于良性循环过程中。管理人员利用所掌握的该公司纳税申报资料和财务资料，对该公司的产、供、销情况进行综合分析，计算该公司合理的增值税税负，发现该企业的税负明显偏低可能存在产品已发出但尚未确认销售收入计提增值税的现象。通过上述审核分析，管理人员对企业存在的疑点向企业发出约谈通知，要求企业解释存在疑点的原因并举证，管理人员在约谈中向企业说明了对企业税收现状进行分析的办法和产生的疑问，通过约谈辅导自查后，企业发现确实存在供出口产品货已发出但因未开具发票而确认销售收入的事实，金额共计110万元，该企业及时补计销售收入，并计提相应的增值税税款18.7万元并申报入库。
（五）加强增值税专用发票管理。根据纳税评估情况，对企业增值税专用发票进行严格管理。严格执行增值税专用发票进项抵扣制度，票货款务必一致，杜绝以货找票违法行为。对企业实际生产能力与已批准的最高开票限额与限购数量不符的，要进行重新审核和调整；对涉嫌虚开增值税专用发票的，暂停供应增值税专用发票。按照“属地管辖，分类管理，责任到人，监控到户”的原则，推行税收管理员制度，实施科学化、精细化的税收管理，严格控管增值税专用发票，对管理不力造成国家税款损失的，追究管理员和有关领导责任。同时严格增值税进项税额抵扣发票的管理。要严格按照增值税进项税额抵扣的有关规定，加强服装纺织制造业进项税额的审核，对票货款不一致的，坚决不予抵扣；对有疑点的增值税专用发票，要按有关规定发函协查。
（六）认真落实税收管理员制度。做到管户到人、管事到位，管理员要切实负起责任，尽力尽责，防偷堵漏，全面提高税收管理的质量和效率。重点建立以县（市、区）局为单位对税收管理员实施税收精细化管理的绩效考核机制，制定税收管理员下户调查报告制度，要求税收管理员每月要企业实地调查，了解企业的生产经营、销售、资金运行等情况，及时掌握第一手资料，按季要写出税收调查分析报告。
三、税收稽查建议
（一）从资金流入手，以查清货物的真实来源和流向。就是从企业通过银行资金往来的凭证，查找银行交易原始凭据。企业资金流出下家往往是中间人，中间人在资金流的环节中起到承上启下的功能，在虚开发票的犯罪中起着牵线搭桥的作用，是案件得以突破的关键，因此，必须确定涉嫌虚开增值税专用发票的中间人或操作手，必须对每笔业务的来龙去脉进行仔细地核查，这样才能使嫌疑人资金流向何人全部跳出来，结合业已建立企业和中间人的数据库，理出关键中间环节的持卡人、卡号，掌握了个人卡的帐号，才能从银行调查其身份证
号码。通过身份证号码借助公安机关的力量找出嫌疑对象，进而制作笔录，固定证据。在查处武夷山鸿盛纺织服装有限公司虚开增值税发票偷税一案中，根据公司实际情况，在检查公司现有结算帐户的基础上，对公司核心人员即法定代表人张孙权、会计吴木隆、出纳许明钦、原出纳袁瑞娟等人的储蓄存款帐户也进行了检查。发现法定代表人张孙权、出纳许明钦的个人储蓄存款帐户存在大量现金进出的异常现象，对其往来比较集中的21个个人储蓄存款帐户，进一步核实其身份，结果查出这21个人的身份证号码全是泉州市的，前往泉州，与省局“1.09”专案组建立的银行存款和社会关系数据库及泉州市局CTAIS征管信息数据库进行比对。
（二）从物资、发票流入手，查清货物走向的真实脉络。可根据海关出口货物报关单中的海关编号和集装箱号码（柜号）到码头查找“集装箱交接单”或“集装箱发放/设备交接单”，并到装货地点或提货地点、厂家调查、落实货物的来源情况是否与海关关单上的生产厂家相符。在查处武夷山鸿盛纺织服装有限公司虚开增值税发票偷税一案中，检查人员根据已掌握的出口退税信息、报关单信息，前往厦门对海关、拖车公司及司机进行调查，结果未发现有虚假出口以骗取出口退税的情况，但发现这些出口货物，起运地并非武夷山，而都来自泉州，货物联系人也并非鸿盛公司，从而证实全部的货物不属于涉案企业所有。在查清物流我同时，对该公司所有进项发票发出协查，通过协查回函结果情况看，其中从内蒙包头反馈的情况说明该公司向石狮布行购买棉布，却从布行取得由包头雪龙纺织印染有限公司开具的增值税专用发票，并将款项按要求汇往从包头雪龙纺织印染有限公司，造成票、款一致的假象。
（三）从生产能力入手，查清企业的实际生产能力，确定虚增货物的成份。一是直接询问一线生产工人，调查服装的裁剪数量、生产产品品种、数量等。比如在查处武夷山鸿盛纺织服装有限公司虚开增值税发票偷税一案中，就对生产车间工人进行调查询问，从而发现该公司生产能力存在不实的问题；二是对企业的主要生产设备、人员工资、电费等指标按标准进行测算。在查处武夷山鸿盛纺织服装有限公司虚开增值税发票偷税一案中，就是通过对该公司的主要生产设备、人员工资、电费等指标按标准进行测算，结果发现其生产能力与销售情况差距巨大，自产情况严重不实，通过对该公司生产厂长和仓库管理员进行询问也表明了这一点。三是聘请专家鉴定，固定证据。在查处武夷山鸿盛纺织服装有限公司虚开增值税发票偷税一案中，我们就提请福建省纺织工程学会对武夷山鸿盛纺织服装有限公司的生产能力进行鉴定，从鉴定的结果也证明了该公司实际生产能力与公司销售情况存在巨大的差距。四是突然袭击检查。在检查南平某针纺公司偷税一案中，我们共派出10多名检查人员，按照事先的人员分组，分别在财务室、车间、营销部门、仓库收集资料，办理相关调账手续后回税务机关检查。很快就突破涉嫌虚开增值税专用发票的真象。
（四）从相关合同入手，查清企业是否存在伪造合同，虚增开具增值税发票等情况。在查处武夷山鸿盛纺织服装有限公司虚开增值税发票偷税一案中，针对该公司存在大量委托加工的业务，根据公司账务上的记载，检查人员对该公司的所有委托加工业务进行核实。通过前往泉州对晋江市博兴服装织造有限公司、晋江市东石研翔服装有限公司，晋江东石吕厝裕隆服装厂等三家企业和对漳州市颖丰服装加工厂、福建省政和金峰山茶厂等两家企业委托加工服装业务进行调查。结果发现，发现鸿盛公司存在虚构委托加工业务，编制虚假委托加工合同，造成有自产货物出口的假象的情况：鸿盛公司都有与晋江市博兴服装织造有限公司、晋江市东石研翔服装有限公司，晋江东石吕厝裕隆服装厂签订所谓的委托加工合同，但上述这三家企业在2003年7月至2004年6月期间并没有相应的生产能力，且企业的负责人也承认并没有与鸿盛公司签订委托加工合同，这些委托加工业务都是虚假的。同时从漳州和政和调查反馈的情况看，漳州市颖丰服装加工厂、福建省政和金峰山茶厂与鸿盛公司签订的委托加工的合同，是由晋江鸿利发制衣厂的许泽尧、许特灿签订的，业务也是由许泽尧、许特灿办理的。加工的货物是发往晋江鸿利发制衣厂，货款的结算也是由许泽尧办理的。且从这两个企业取证的合同与鸿盛公司记帐凭证所附的合同不一致，公章也不一样。因此判定，鸿盛公司的所有委托加工业务皆为虚假。（作者：南平市国税局稽查局 季建国
抚州纳税评估科对改善服装行业日常税收管
理的建议
近期,纳税评估科对南城县几户服装加工企业进行了纳税评估，从评估情况来看，服装企业还存在一些问题，主要有：
1、购入原材料时，企业与销售方签订了《产品购销合同》，在签订的《产品购销合同》中，关于运输方法及运输费用承担方面，大部分约定运输费用由购买方承担，但企业账目中无关于购买原材料的运输费用结算单据及运输发票，也没有运费支付情况。
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2、主要原材料耗用情况来看，有几户企业投入的主要原材料计量单位不一致，有按米计算、按公斤计算，还有按码计算，故核算主要原材料耗用情况很难。根据主要原材料按米计算的资料核实，生产1件衣服需要6米多布匹，耗用主要原材料过大。
3、成本单价与销售单价比较，企业普遍存在销售单价偏低（或是）成本单价偏高现象，有些还存在成本单价高于销售单价。
4、企业的能耗（耗用电量）很低。企业生产1件服装只耗用电量0.03度，最高的耗用电量也只是0.21度。
5、少数企业存在购买辅料未签订购销合同，且购入的全部辅料均未开具发票，而且全部以现金方式支付，仅凭一份出、入库单据列支辅料的成本。
针对以上问题，提出几点思考和建议：
1、预防虚开和接受虚开，重点在税源管理部门的日常管理。从以上存在的问题可以看出企业可能存在虚开和接受虚开的嫌疑，但由于难取证，不能确定为虚开和接受虚开。为了预防虚开和接受虚开，笔者认为日常管理是重要环节，因为纳税评估和稽查他们都是企业生产货物已经全部发出后很长一段时间才去企业进行评估和稽查，到他们进去时，原来生产经营情
况只能从账面去核查，而当前企业为个人老板融资，账目又不是很齐全，很多费用都没有做入账内，到核查时企业才说这样费用没做账，那样费用没有做账，造成评估和稽查人员很难取证和定性。作为税源管理人员，他们是日常税收管理者，他们担负着企业日常的税务管理工作，可以在企业生产经营期间，第一时间可以了解到耗材、耗能和耗费等情况，在生产耗用不正常的情况下，可以及时纠正企业存在的问题，避免企业出现虚开和接受虚开现象。
2、增加企业申报资料，第一时间了解企业的生产经营情况。服装加工企业基本上是做出口商品，他们生产的服装都是批量生产，生产前期与外贸企业都签订合同，合同中有品名、规格等，生产的时候企业有服装样品，有材料购入情况，生产销售时有费用消耗情况。所以应要求企业在签订合同、材料购入，费用耗用的第一时间将有关数据资料及时报告税收管理人员。
3、认真审批企业申报资料，及时纠正企业存在问题。作为税务管理人员，应对企业报送的资料进行认真分析和整理，及时纠正存在的问题。在审批资料时应对一些有疑问的进行重点审核。比如企业在购买布匹时计量单位不一致的问题，税务管理人员应上企业
进行验货，核实企业购进的布匹1吨有多少米布，这样我们可以让计量单位统一，也好正确核算每件衣服的布料，避免到事后存在扯皮现象。还如耗能低的问题，当时知道后就能了解到企业是否存在委托加工行为，企业有委托加工未做账的就可以要求企业建全账簿，补齐手续。
推进服装加工行业税收专业化管理的调查与思考
岳西县国家税务局 雷 飞 程海明
服装加工行业是产业结构调整优化中出现的新兴产业，加强服装加工行业的税收管理，是基层国税机关的面临的一项重要工作。对此，我局组成调研组，就如何适应税收专业化管理的要求，加强服装加工行业的税收管理工作开展了重点调研，通过实地调查，座谈、分析，初步梳理了服装加工企业税收管理的现状与问题，提出了相关对策。
一、服装加工企业的基本情况
我县现有服装加工企业131户，其中：一般纳税人12户，小规模纳税人户34户，双定户85户。全县服装加工企业已办理税务登记46户，未办理税务登记85户。2010年全县服装加工行业上缴增值税213.4万元，较2009年上缴增值税
的161.3万元，增收52.1万元，增长32.3%。
二、服装加工企业的现状分析
服装加工出口是山区县县域经济发展中最活跃的产业，属劳动密集型，工艺流程
相对简单，我县目前服装加工企业的现状是：
（一）企业数量增加迅猛。纺织服装制造行业具有投入少、见效快、门槛低的特点，近几年从事服装加工企业的数量明显增长。我县服装加工企业数量由2000年的20家发展到2011年上半年的131家，增长555%。
（二）来料加工是其主要经营模式。全县131户企业中,有6户是自产方式,占4.6%，125户是委托加工方式，占95.4%。一是企业由统一管理式生产向分散生产转变；二是由自营生产向来料加工方向发展，对于大多数企业而言，因自身
实力不强，加之贷款难，只能以来料加工方式开展生产。
（三）利润空间逐年缩小。服装加工企业的产品成本构成较简单，以自产企业为例，某自产加工企业2010年有工人154名，全年总成本1245.6万元，材料819.2万元；占总成本的65.77%，工资支出327.6万元；占总成本的26.3%，电费6.2万元,占总成本的0.5%，购材料所形成的贷款利息等其它费用92.6万元，
占总成本的7.43%。
以委托加工企业为例，某委托加工企业2010年现有工人120名，全年总成本177万元，工资支出为97.7万元；占总成本的55.2%；电费3.8万元,占总成
本2.15%；自建厂房贷款利息等其它费用79.3万元，占总成本44.8%。
从调查的情况分析，小型纺织企业利润多在3%～5%。绝大多数企业产品成本受人民币汇率调高、原材料价格、劳动力成本、物流成本、用电成本上涨等因
素叠加影响已从过去的微利时代进入无利甚至亏损状态。
（四）企业发展态势难以稳定。一是服装加工企业数量众多、规模不一，且变化多，开、停、并、转快。服装加工企业由于投资小，管理容易，结算简单，核算不健全，开业和停业随意性较大。二是企业间发展不平衡的问题更加凸显。服装加工企业用工都是农民工，劳动力相对短缺，工人流动性强，生产不稳定，存在机子多、招工难问题。三是加工型服装企业的生产很大程度上依赖定单。
（五）企业税负差异较大。财务核算健全的企业税负高于核算不健全企业及个体服装加工企业。在实行市场经济体制之后，企业以市场为导向，以追求最大效益为目标，竞争异常激烈，企业间的差异问题更加明显。从增值税的税负率高低来看，从事委托加工的增值税一般纳税人企业岳西县A服饰公司2010年增值税税负率为12%，较自产方式的增值税一般纳税人企业B服饰公司2010年增值税税负率3.4%，高出8.6个百分点，个体服装加工企业因其纳税遵从度低，其税负率远低于增值税一般纳税人的服装加工企业，且多数未主动申报纳税。
三、服装加工企业税收管理存在的问题
调查发现，纺织服装加工企业多为个体、私营企业,普遍采用分散式生产，财务
核算的规范化程度跟不上企业的发展要求,税收监管的难度大。
（一）企业物流、资金流与发票结算不一致。服装加工企业和外贸公司签订购销合同，商品为各种服装，收到的原材料由外贸公司指定的厂家提供，并取得指定的厂家开具专用发票，货款由外贸公司代付，服装加工完成后，开具成品服装的增值税专用发票。外贸公司根据增值税专用发票的价税合计，扣除原材料货款，余额付给服装加工企业。企业未向原材料厂家支付货款，原材料均由外贸公
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司代购，外贸公司支付的是加工费，但开具的专用发票却包含了材料款；形成取
得的进项增值税专用发票是否与原材料相符无法核实。
（二）核查企业生产能力难度大。服装加工企业化整为零、分散生产，难以核查，服装加工企业生产的服装绝大多数是出口产品，而国税部门要求对出口产品的协查必须要经过生产地主管国税机关的协查系统进行确认，因对委托加工方式核查必须核查加工点的加工能力、实物流，企业采取将产品交给众多零星小厂生产，国税机关核对困难。一旦出现业务不真实，服装加工企业向下一环节开出
的增值税专用发票，就会造成骗取出口退税。
（三）企业发票管理问题十分突出。从服装加工的整个链条来看，因在服装加工、材料的收购等环节发票使用不规范，就造成了增值税管理链条的脱节。服装行业的主要流程是用布匹加工成衣，其上游涉及到丝、农业产品棉花，下游涉及到产品出口，而退税率较高，这对一些伺机骗取出口退税的不法分子来说有着巨大的诱惑，可能存在虚开增值税发票、虚增销售收入问题。一是下定单的企业不需接受定单的生产企业开具发票；二是服装加工企业在加工费的支付过程中，均未开具发票，委托方在与小服装加工企业工资结算过程中有的是用“外发加工结算清单”进行结算，也有的是反映在委托方的工资表中。不开发票，不使用税务发票问题突出，这就给不法分子虚开发票提供了空间。三是个别服装加工企业存在为别的服装加工企业代开发票问题。因很多小服装加工生产企业未办理税务登记，未向主管国税机关进行纳税申报，无发票使用，在与有关企业签订生产合同时，在对方要求提供发票时，这部分企业就会找到有发票的企业进行代开，严
重扰乱了税收管理秩序。
（四）服装行业管理税收执法风险大。从调查的情况来看，纺织服装制造企业大部分为委托加工方式，下订单的企业与接受订单的生产企业是业务合作关系，加之生产的服装主要供应出口，而服装又是退税率比较高的出口货物。在这种情况下，服装生产企业可能存在协助下定单的企业骗取出口退税或少缴增值税问题。特别是在下定单的企业不要求开具增值税专用发票的情况下，就给生产企业提供了虚开增值税发票的空间，这是当前服装加工企业普遍存在的问题。目前，部分服装加工企业处于亏损状况，户数在不断增加，销售额在增长，这些需引起
我们高度重视。
四、对策及建议
服装加工企业税收管理的重点是对订单分散至小型服装加工点的生产能力的核实，资金流的核实，实物流的核实，这是主管税务机关尤其是出口退税岗位工作的难点。对从事劳动密集型生产的服装加工必须从工资收入、运输、电力等方面
进行控管，需要多部门、多环节、全方位进行监控，具体建议如下：
（一）将差异化管理放在税源管理中心位置。一是对个体服装加工企业，首先抓好户籍管理。以户籍清理为突破口，督促企业办理税务登记证，解决服装加工行业的户籍不清问题。二是按照“规模+行业”原则，依据服装行业户型的大小对服装加工企业进行分类，将企业划分为重点税源和中小税源两类，将增值税一般纳税人、自营生产企业作为重点税源管理，对于重点企业，突出分析监控和个性服务，引导和帮助企业强化税务风险自我防控。将委托加工企业作为中小类企业管理，对中小企业突出纳税申报真实性监控；三是规范税收核定，为企业营
造公平、公正的纳税环境，推进社会化管理。
（二）将税源专业化管理作为税收管理的突破口。一是对各对帐证不健全的服装加工企业和个体户实行定期定额管理。县局出台《服装加工业税收管理办法》，对定额管理要求进行明确。总结调研的情况,我们认为依据各加工企业的平板机台数进行定期定额是税收征管的有效办法。调查中我们考虑到企业用工不稳定、定单情况不能满足生产的实际，按企业处在不能满负荷生产状态下，即按开工率70%测算。按10台机位，每月25天工作日，生产工人每机位日工资40元测算：月机位工资：40元×10台×70%×25天﹦7000元；根据目前了解服装委托（外发）加工结算一般水平（即按直接工资外加50%管理费及利润）测算加工厂取得加工费收入：7000×（1＋50%）﹦10500元。小规模纳税人企业不含税
收入：10500元÷1.03﹦10194元，增值税：10194元×3%﹦306元。
加工厂成本构成测算如下：工人工资7000元；房租50平方×6元/平方﹦300元；电费2.5元/每天、每台机×10台×25天×70%﹦437元；运输费用150
元；管理人员工资2000元；成本合计9887元；利润307元。
从上述测算结果可以看出，对达到10台机位有7名工人开始定税的税负承受点是正常测算收入扣除正常测算成本后的增值部分。调查测算中按不能满负荷生产，工人日工资40元，是从体谅加工厂利润空间较小出发的，体现了支持中小企业的发展。对小加工厂，以机位数量、工人人数作为进行核定征收的参数，按10台机位的7名生产工人取得的加工费为定额管理界限，只要达到此界限的就
应进行核定征收。
二是对一些投资规模较大、生产设备超过30台、有帐证的小规模纳税人实行申报征收管理。三是按投资形式不同分类管理。对外地企业为本县小厂投资
的缝纫机或者委托本地企业加工的，必须按税收政策进行属地管理。本县企业为小厂投资的缝纫机的必须凭有关协议和工商营业执照、税务登记的记载情况以及企业之间的资金往来情况核查是否属于分支机构，属于分支机构的，其税收统一
由总厂交纳，非分支机构的由分支机构独立纳税。
（三）将规范企业委托加工方式作为工作着力点。一是主管国税机关应根据增值税暂行条例、细则中相关的委托加工政策规定做好纳税宣传和业务辅导、税收管理工作。二是委托加工企业生产要符合税收政策规定，购进的材料要有详实的原材料入库清单，产成品出库要有出库单，做到帐实相符、账证相符，要按照财务制度和会计准则的要求规范核算，确保成本核算的真实性。三是服装加工业
的委托方和受托方所在地国税部门应建立协查制度。
（四）将以票控税作为行业管理的重要手段。一是要求各结算环节须开具发票结算，督促各加工企业必须凭发票结算加工费，对受托方在结算过程中未开具发票的行为进行清理整顿；二是以出口企业结算发票的核查为抓手，遏制违规代开发票、虚开发票的势头。加大代开发票的管理力度，对违规为他人代开发票的，介绍他人为自己代开发票的，一经发现，必须按有关规定严肃处理。三是加大出
口退税货物的发票协查力度。
（五）将信息的全面采集作为税收管理的重要支撑。加大内外部信息的采集、分析、比对力度，找准风险存在的主要环节和关键点。一是针对服装加工的特点，从工人人数、机器台数、运费等方面入手，掌握企业的真实信息，核实企业的生产能力；二是加大与电力、房管、金融等各相关部门的沟通协调力度，督促企业
取得企业用电、租房、资金运转等相关信息。要求企业将生产用电、生活用电进
行划分，掌握各种机械的功率大小数据。
（六）将评估、稽查作为税收管理的关键举措。一是将工作重点放在提醒企业加强事前、事中财务监督和预警管理上。二是运用省、市、县国税确定的服装行业评估模型等先进管理手段，对纳税人申报纳税情况进行全面分析监控。三是根据评估指标预警、通过对纳税申报资料、生产经营信息、有关部门提供的信息、确定评估、稽查重点。四是注重评估、稽查工作方法。调查审核工作要深入，从企业生产流程入手，掌握生产规律，取得第一手资料。在评估、稽查企业的财务核算与增值税有关要求问题时，重点审核货物流、运输流中的原始凭证，核实业务活动的真实性。审核企业进项税额时，将企业是否虚增销售收入、通过虚增进项税额来抵减虚增销售收入增加的销项税额问题作为关键，重点审核企业生产能力，从核实企业的每期生产数量的真实性入手查清销售收入的真实性，从货物流、运输流入手，核实企业的进项税额真实性。在审核销售收入的真实性方面，针对纺织服装制造业是劳动密集型产业特点，以核实工资总额入手核查企业的销售收入。对可能存在虚开增值税发票、虚增销售收入问题，应对其进项进行发函或派人调查，进行重点稽查。对生产能力与其销售规模不匹配的重点核实企业的销售
收入与生产能力、核查委托加工合同、支付加工费等情况。
服装加工企业由于其自身的特点和存在的问题，需要我们在日常税收管理工作中增强工作的针对性、主动性，坚持依法治税、强化税收征管、堵塞税收漏洞，规范农产品收购发票的使用，防范和打击骗取出口退税行为，同时要优化纳税服
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务，营造一个公平、公正、文明、规范的税收执法环境，真正使服装行业走上健康、向上、有序发展的轨道，成为推动经济又好又快发展的一支重要力量。
莲花县国家税务局纺织服装生产行业税收管理办法
第一章 总 则
第一条 为进一步规范我县纺织服装生产行业税收征管，防范税收执法风险，堵塞税收征管漏洞，促进该行业依法有序发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及有关税收法律法规规定，结合我局该行业税收征管工作实际情况，经局长办公会议研究，特制定本办法。
第二条 本办法适用全县纺织服装生产行业纳税人（以下简称纳税人），纳税人是指生产各种布匹(含夏布）或棉纺线或利用苎麻、化纤、动物和人造毛皮、羽毛（绒）等为材料，经过加工制作服装等产品对外销售的单位。
第三条 纺织服装生产行业纳税人税收管理实行属地管理，各税源管理部门应成立不少于2人的行业税收管理组负责日常税务管理工作。
第二章 购进管理
第四条 购进货物匹配性管理。对纳税人购进原材料或辅助材料，税收管理员要审核其是否是纳税人生产自产产品和委托加工产品所需货物。对有异议的，税收管理员要通过约谈，调查其业务合理性。
第五条 购进货物函调管理。按季逐户对纳税人一次性购进货物数额较大的、支付委托加工费或新认定企业第一次购进货物的，要对其取的增值税专用发票进行协查函调，核实其购进业务的真实性。对纳税人在一个年度当中向同一供货对象购货的原则上只函调一次。税源管理部门应于每季终了后10日内向稽查局提供所辖每户纳税人上季度进项票据准确信息,稽查局应于每季终了后15日内结束本季函调工作。
第六条 对纳税人取得海关完税凭证和货物运输发票抵扣税款的，实行“先稽核比对、后税款抵扣”的管理办法，对未通过总局稽核比对或比对不符的海关完税凭证和货物运输发票，其进项税额不予抵扣。
第七条 纳税人购进的棉桦、丝、麻等非直接构成服装面料的原材料所取的进项税金原则上不予认证抵扣。但纳税人确因生产特殊情况所需购进的棉纱、丝等原材料，在核实其从原材料制作成纳税人生产产品所需的布匹的工艺过程（如织布、染色等）真实的前提下，其进项税金可予认证抵扣。
第三章 生产管理
第八条 自产产品生产管理。县局成立纺织服装生产行业纳税人自产产品生产能力评
估组，由分管局领导为组长，税政法规、征管、监察、税源管理部门负责人和税收管理员为成员。评估组于每年第一季度对所有纳税人逐户进行自产产品生产能力评估，并报局长办公会议研究确定。新认定的纳税人比照上述要求进行自产产品生产能力评估。纳税人在年度中间新增机器设备的，由税源管理部门重新对其新进行自产产品生产能力进行评估、测算。
第九条 委托加工产品管理。委托加工业务成立的条件：1.纳税人与被委托方签订委托加工合同；2.财务上真实反映委托加工业务；3.提供支付委托加工费的合法发票；4.单笔委托加工费在1000元以上的应通过银行结算支付；5.提供委托加工点的基本情况。
第四章 销售发票管理
第十条 在为纳税人办理领取增值税专用发票业务上，坚持按实际生产能力发放原则，坚持严格发票供应审批程序。
第十一条 纳税人当月实际生产能力为县局评估的自产产品生产数量和委托加工产品数量合计数量。其合计数量作为核定纳税人当月最高供票量的主要依据。
第十二条 纳税人因合理情况作废的增值税专用发票而申请追加的当月票量，经按程序审批后，应予以追加。税源管理部门负责在次月1日会同办税服务厅、税政法规股调减纳税人上月追加票量，如遇节假日则为次月上班的第一天调回上月追加的票量。
第五章 其它管理
第十三条 巡查管理。税收管理员应经常对企业进行巡查，做到每月每户不少于2次。巡查重点：纳税实际在用生产机器数、实际上工数、库存原材料数和产成品数、产成品款式、用电数等情况，并具实填写《莲花县国家税务局纺织服装生产企业日常巡查记录表》。
第十四条 评估管理。纳税评估部门应按季逐户对纳税人进行监控，对服装企业纳税人季度实际税负率低于4%（增值税3%+所得税1%）税负预警线的，要对其进行纳税评估。
第十五条 稽查管理。经过评估发现纳税人存在以下情况的，按程序报经县局分管领导批准后，暂停供应企业增值税专用发票、普通发票及进项税额暂不予抵扣，并移送稽查查处。
1.涉嫌偷税、虚开增值税专用发票的；
2.企业财务数据以及其它非会计信息中本期产品销售额超过其生产能力以及原材料采购与产品销售明显不匹配，而企业解释不清的；
3.库存原材料、产成品与账面不相符。
第六章 责任追究
第十六条 局内各部门要提高思想认识，积极履行本办法规定的职责，有效防范税收执法风险，促使我县纺织服装生产行业税收征管走上科学化、精细化、专业化轨道，努力为我县纺织服装行业的健康良性发展营造法治公平的税收环境。
第十七条 对相关责任人员不履行或不正确履行规定职责，或与纳税人互相串通弄虚作假严重影响本办法贯彻执行的，县局将依照《税收违法违纪行为处分规定》给予行政问责处理。
第七章 附 则
第十八条 本办法未尽事项依据相关法律、法规的规定执行。
第十九条 本办法由莲花县国家税务局负责解释。
第二十条 本办法自文件下发之日起施行。
三明市国家税务局关于进一步加强纺织服装行业税收管理的通知
法规号：明国税发［2006］38号
[大] [中] [小] 成文日期：
状态：有效
各县（市、区）国税局，市局稽查局:
目前我市纺织服装行业已初具规模，各地对如何加强纺织服装行业税收管理进行了积极探索，按省局出台《关于加强纺织服装行业税收管理的意见》、《委托加工业务增值税管理办法的通知》、《出口货物税收函调管理规程（试行）》的三个文件要求，进一步强化了对该行业税收管理。近期，市局组织人员对全市服装行业税收管理情况进行了调研，发现基层税务机关在该行业管征中仍存在一些问题，为进一步加强纺织服装行业征管，现就有关事项通知如下：
一、建立纺织服装行业税收管理责任制，保证各项工作落到实处
（一）明确各层级领导责任，强化职责意识。建立领导挂钩分片包干责任制，“第一把手”负总责，班子成员和职能科室分片包干，并成立纺织服装行业征管专责小组，将责任
贯穿在对纺织服装行业税收管征工作中。纺织服装行业征管是我市当前税收征管的重中之重，这在思想上要毫不动摇，要上下联动，齐抓共管，扎实推进该项工作有效地开展。专责小组和挂钩情况要在5月30日前报市局法规科备案。
（二）深化税收管理员制度，落实管理员管户责任。税收管理员要按照税源精细化管理要求，实施点对点管理方式，全面了解和掌握企业生产经营情况，对税源进行有力监控。各县市区局专责小组每月听取汇报，进行会诊，并针对存在的问题及时采取果断措施，降低税收风险。
二、部门联动，形成合力，加大对增值税进销项税金管理
（一）进项税金的审核管理
1.加强对进项税金合法性以及合理性的审核。除进行合法性审核外，着重审核主、辅材料的耗用是否合理，可以从原材料的采购渠道、采购数量、单价、原材料的耗用、库存等方面认真审核取得的进项发票，按照配比性原则，对主、辅材料库存变化情况、抵扣比例、单位产品耗用情况进行认真分析，对不符合抵扣范围和条件的进项税金一律予以剔除。对耗用异常的，立即转入纳税评估或税收检查（稽查）。
2.加强对企业购进间接材料进项税金的管理。对为委托加工购进的间接材料，凡不符合省局《委托加工管理增值税管理办法（试行）》第三条规定，具有第十一条规定情形之一的，增值税管理上不予认定为委托加工业务，对企业购进间接材料的进项税金一律不予抵扣，并主动分析找出进项发票疑点，定期抽查并函调进项抵扣发票，一有案件线索即行稽查。
（二）销项税金的监控管理
1.管理人员应动态掌握核实企业申报的销售收入与其生产经营范围、生产能力是否相匹配，与其原材料消耗或直接费用支出是否相匹配等，审核企业是否存在虚开增值税专用发票行为。如发现企业有涉嫌偷骗税或虚开或取得虚开增值税专用发票等违法行为的，应及时移送稽查处理。
2.严格增值税专用发票最高开票限额。各地应对纺织服装企业建立起相应的生产能力测算模型，科学测算出企业生产能力，准确确定自产产品产量的上下限；再加上其委托加工产品数量，测算出企业当期产品最高销售额，从而据此确定并控制其专用发票最高开票限额。对按照省局《委托加工业务增值税管理办法（试行）》规定委托加工业务不成立的非自产产品，企业不得开具增值税专用发票。
(三)严格贯彻落实省局“三个文件”精神，完善各项日常制度管理
1.切实加强增值税一般纳税人认定的审核管理，严把“认定”关。要认真审核企业一般纳税人资格认定表填写的内容是否真实、准确、完整，并做好约谈和实地查验工作。对新开办的服装企业，从其开办之日起，税务登记、一般纳税人资格认定等基础环节要严格按省局三个文件进行规范管理，积极引导企业建立健全各种手续，促进其健康发展。
2.严格台帐管理和资料备案工作。各地应按要求设立《委托加工合同登记管理台账》，并加强监管，定期核销。企业应按月建立各种工种工人花名册，详细地说明工资列支的标准、工人人数以及工资的计算方法，并加盖公章后报主管国税机关备案。企业本辖区内、外设立的仓库和车间必须事前报主管国税机关备案。
3.健全会计核算和交易结算制度。企业应当按照《会计法》和国家统一会计制度以及财务制度的规定建立会计账册，对企业发生的每项经济业务必须按规定要求填制或取得真实、合法的原始凭证，并按照会计制度规定的权责发生制原则逐笔进行会计核算。有委托加工业务的企业必须设置《委托加工发出材料明细账》并分别核算自制产品和委托加工产品的数量、金额、主营业务成本及主营业务收入。委托方支付委托加工费时，必须以受托方按规定开具的加工费发票作为原始凭证进行账务处理。支付委托加工费超过1000元的，必须通过金融机构进行结算，不得以现金方式支付。
4.健全材料、产品进出仓手续，完善进出仓制度。无论企业以何种形式经营，均应严格办理进出仓手续。企业应将原材料和产成品库房相关情况书面向主管税务机关报备。对“两头在内”委托加工业务，要求提供仓库负责人和经办人签章的材料和产品进出仓单原件作为原始凭证记账，管理人员应定期进行核实；对“一头在外”或“两头在外”委托加工业务，须提供外地仓库负责人和经办人或受托方仓库负责人和经办人签章的材料和产品进、出仓单原件作为原始凭证记账。对数量、金额较大且受托企业较为固定的或有疑点的不固定企业，可以与受托方主管税务机关取得联系，核实其业务发生的真实性，必要时可以派人到受托地实地核查。
5.对不经常发生受托加工业务，如属于定额管理的，应严格按照定额管理办法根据其经营情况适时调整定额，确保定额符合实际；属于临时户的，由窗口代开发票并依法征税。
6.建立起与受托地税务机关沟通信息机制。在建立起本市信息沟通机制的基础上，积极探索与泉州、晋江等主要受托地建立起信息沟通机制，按月交换我市委托加工企业经营信息，核实企业业务真实性，化解税务机关征税风险。
（四）加大纳税评估和稽查力度，积极寻找工作突破口
要依托增值税预报警系统，适时对纺织服装行业纳税情况进行监控。各级税政管理部门及时通报预报警系统的报警数据，督促对异常情况的评估。紧紧围绕“票、货、款”三个环节深层次分析问题，对存在违法行为，要坚决给予打击，以打击来促规范管理。同时要加大协查力度，特别是要充分运用“金税工程”协查子系统，对从外省购入原辅材料进项发票都应进行协查，核实其业务的真实性。
（五）探索进行出口退税预警、评估工作，保证退税正确性
要探索出口退税预警、评估方式，加大函调工作力度，加大对出口信息资料的真实性，准确性和合法性的比较、分析、论证，测算，密切关注企业的出口货物、金额变化。加大对单证备案检查力度，对基层局函调无法按时回函、无法说明业务真实回函，暂不给予退税，以实现对出口企业精细化管理，预防出口骗税案件的发生。同时，要加大与征税环节的沟通，建立征退税机关信息沟通机制，确保退税的准确性。
上页 下页服装加工行业税收管理(来自: 工作总结之家)
（六）加大责任追究，确保工作落到实处
市、县两级法规部门要把省局关于加强服装行业税收管理三个文件的执行情况，作为今后一段时期税收执法检查的重点，真正做到有错必纠，有过必究。局长作为第一责任人要切实负起责任，督促职能部门加大风险教育，把关口前移，提高税务人员防范风险意识。
三、积极创造优质诚信和谐的税收环境
（一）树立正确观念。要树立公正执法就是为经济服务、支持经济建设发展的理念，要坚持依法依规管理，在工作中要不折不扣地执行贯彻上级局有关文件精神。
（二）加大税法宣传力度，营造和谐税收环境。要加大与党委、人大、政府、政协等有关部门的沟通，多向地方党委、人大、政府、政协汇报，取得他们对税收工作支持，共同营造和谐的税收环境。要加大宣传力度，特别是运用典型的案例以案释法，增强纳税人的法律意识，提高其遵章守纪的自觉性，引导企业规范诚信经营。
（三）强化服务理念，提高服务质量。要树立现代税收服务观，以人性化的服务理念，拓展服务空间，多倾听纳税人的呼声，针对纳税人的不同需求，开展个性服务，提高服务水平。
（四）上下互动，提高应对复杂问题能力。各地在执行省局三个文件中遇到新问题、新情况，要及时向市局反馈，共同研究对策，提高工作的前瞻性和解决问题能力。通过业务交流会、探讨会等形式寻求问题症结，破解难点。要注意收集在服装行业税收征管工作中好的经验、好的做法，并加以研究形成征管措施。市局将不定期召开纺织服装行业税收管征专门会议，以进一步推动全市纺织服装行业税收管征工作。
（五）加大税务人员业务知识更新培训，增强管理员的综合素质。通过开展经常性的培训学习和岗位技能练兵，全面提升税收管理员综合征管能力，推动税源管理与纳税服务工作水平迈上新的台阶。
二ＯＯ六年五月十七日
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